第6章货币资金和应收项目案例.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三九医药（000999）其他应收款 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 坏账（续） 直接转销法 指坏账实际发生时直接转销应收账款，计入当期的期间费用。 应收账款 余额 资产减值损失 ×× ×× 直接转销法存在的问题？ 坏账（续） 直接转销法的缺点： （1）不符合配比原则——该方法不能在企业发生销售并确认收入的同期确认与该期销售相配比的坏账损失； （2）易受操纵——采用直接转销法允许企业决定何时某一客户的欠款不能收回； （3）不符合会计信息真实性的要求——资产负债表中的应收账款净额不能真实反映企业将来可以收到的现金金额。 因此，我国会计准则要求企业采用国际上通行的备抵法核算坏账损失。 坏账（续） 备抵法 事先按照一定比例估计可能发生的坏账，确认为本期损失，计入资产价值损失，同时设置一个备抵帐户——“坏账准备”，作为应收账款的抵减项目列入资产负债表。 发生坏账时，冲销坏账准备账户，同时冲销应收账款账户。 备抵法 **公司 利润表 **公司 资产负债表 实收资本 货币资金 利润 收入 减：成本、费用 固定资产 未分配利润 减：所得税 应收票据 应收账款 负债 1、应收账款的形成 2、应收账款的收回 应缴税费-增值税 销项税额 3、对于无法收回的款项，会计期末，按照一定比例估计可能发生的坏账，计入利润表 的资产减值损失 减：资产减值损失 估计坏账损失的方法 销货百分比法（利润表法） 账龄分析法（资产负债表法） 应收账款余额百分比法 估计坏账损失的方法（续） 应收账款余额百分比法 应收账款（账面值） 余额 资产减值损失 （1） 坏账准备 余额 （1） （2） （2） （1）提取坏账准备（拨备） （2）冲回多提的坏账准备（拨回） （3）资产负债表“应收账款”余额＝应收账款（账面值）余额 －坏账准备余额 估计坏账损失的方法（续） 应收账款余额百分比法 P202页（例6－7） 应收账款（账面值） 资产减值损失 (1)3,600 坏账准备 (1)3,600 （1）2000年末提坏账准备3,600元； （2）2001年发生坏账5,000元 1,200,000 ×× 3,600 (2)5,000 (2)5,000 (3)5,600 (3)5,600 (4)2,500 (4)2,500 (5)2,800 (5)2,800 1,500,000 4,500 （3）2001年末提坏账准备5,600元； （4）2002年发生坏账2,500元； （5）2002年末提坏账准备2,800元； 估计坏账损失的方法（续） 账龄分析法： 账龄是指客户所欠账款时间的长短； 账龄分析法就是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法； 应收账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。 估计坏账损失的方法（续） 例6-8 甲公司2002年12月31日应收账款余额及估计坏账损失如图表6-2，6-3。 甲公司应收账款账龄分析表 表6-2 2002年12月31日 单位：元 估计坏账损失的方法（续） 甲公司坏账损失计算表 表6-3 2002年12月31日 单位：元 依上表，企业2002年12月31日“坏账准备”本期金额为203,900元， 假设调整前“坏账准备”账户有贷方余额100 000元，则本期应调整的金额为103 900元(203 900－100 000)； 假设调整前“坏账准备”账户有借方余额100 000元，则本期应该调整的坏账准备金额为303900元(203 900+1