第七章金融机构往来的核算1案例.ppt

第一节 金融机构往来概述 一 金融机构往来的概念和主要内容 （一）金融机构往来的概念 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。 广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、金融机构之间的往来等。 狭义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。（本章所述内容） （二）金融机构往来的内容 1 商业银行之间的往来包括： （1）银行间同城票据交换及清算； （2）异地跨系统汇划款项相互转汇； （3）银行间同业拆借及转贴现； （4）银行间资金存放等。 2 商业银行与中央银行的往来主要包括： （1）商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； （2）商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行； （3）商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行； （4）商业银行向中央银行借款、再贴现； （5）商业银行通过中央银行转汇、办理资金清算等。 二 金融机构往来的核算要求 （一）要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银行、各商业银行之间的资金界限。 （二）商业银行在中央银行的存款账户不得透支；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；计划内借款不得超过中央银行核定的额度；同业拆借应通过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。 （三）各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的周转。 （四）商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇并清算资金。 （五）及时办理跨系统结算业务，加速企业资金周转。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 图7-1 商业银行与中央银行往来流程图 常用科目：存放中央银行款项 资产类，商业银行使用，用于核算商业银行 存放在中央银行的款项。 各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 一 向中央银行存取款项的核算 存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算，可以分设三个不同的存款账户： 1 备付金存款户：核算商业银行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款情况，是核算商业银行与中央银行往来业务的基本账户。 2 准备金存款户：核算商业银行缴存中央银行一般性存款及法定存款准备金情况。 3 财政性存款户：核算商业银行缴存中央银行财政性存款的情况。 也可用“缴存中央银行财政性存款”代替“存放中央银行款项—财政性存款户” （一）向中央银行存取现金 1 存入现金 商业银行向央行发行库缴存现金时，由库管员根据现金情况，提出缴存现金数额，填制央行“现金缴款（入库）单”一式两联，并根据其填制“现金出库单”一式两联，由出纳负责人和主管行长设成，签章，据此办理手续。现金及两联缴款单一并交交款人至央行办理。商业银行根据退回单据入账： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 2 支取现金 商业银行向中央银行发行库提取现金时，由库管员根据库存现金情况，提出提取现金数额，由出纳人员签开本行“现金支票”，经由出纳负责人和主管行长审批同意，在支票存根联签字，由会计主管人员审核，加盖预留印鉴，交提款人向央行发行库提取现金。 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 （二）向中央银行转账划拨 1 转账存入 商业银行将资金存入中央银行准备金账户 借：存放中央银行款项 贷：**科目 中央银行收到存入款项 借：**科目 贷：**银行准备金存款 2 转账转出 商业银行从中央银行准备金账户拨付资金 借：**科目 贷：存放中央银行款项 中央银行收到存入款项 借：**银行准备金存款 贷：**科目 二 缴存存款的核算 向中央银行缴存存款分为两种： 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款等。主要包括：国家金库款、待结算财政款项、财政部发行的各项国库券款及各项债权款项等。 一般性存款：除财政性存款以外的各项存款，包括单位存款、部队及机关团体存款、储蓄存款、财政预算外存款及其他一般存款。 （一）缴存财政性存款的核算 1 财政性存款缴存的有关规定 （1）缴存比例：100% （2）缴存行：存款行 （3）缴存时间：除第一次按规定