第09章中间业务的核算案例.ppt

（四）代理兑付债券业务的核算 　银行收到待兑付资金时，其会计分录为： 借：存放中央银行款项等科目?? ? 贷：代理兑付债券款? 在受托期内，将全部债券如数兑完，其会计分录为： 借：代理兑付债券?? 　　贷：库存现金等科目 将已收回的债券转交该委托人，并向其收取代兑付手续费，其会计分录为： 借：代理兑付债券款?? ? 贷：代理兑付债券? 同时： 借：库存现金/吸收存款等科目? 贷：手续费及佣金收入――代兑付收入 第三节 营业网点代理行证券交易的核算 一、代理行证券交易概述 代理证券业务是指商业银行银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务,还包括接受委托代办债券还本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券、股票等。 2.在兑付期内，某商业银行陆续收到客户交来实物证券，按实际兑付金额办理兑付手续，兑付期内，编制如下会计分录：?????? 借：代理兑付证券??????? 贷：吸收存款(或库存现金等)?? 3.结算手续费，并交付委托单位已兑付债券。商业银行按兑付债券资金的相应比例计收代理兑付手续费，将剩余资金划回客户账户，作如下分录：? 借：代理兑付证券款??????????????? 贷：手续费及佣金收入 ??? 代理兑付证券????????????????? 吸收存款——亿霖公司? （二）证券承销业务的核算? 1.余额包销方式? 与证券交易所交割，应按实际收到的金额，编制如下会计分录： 借：结算备付金 ? 贷：代理承销证券款? （3）未售出部分由商业银行认购，按发行价格，编制如下会计分录：? 借：交易性金融资产(或可供出售金融资产)?? 贷：代理承销证券款? （4）发行期结束，将所募资金付给委托单位，并收取手续费，编制如下会计分录： 借：代理承销证券款 贷：吸收存款——委托单位户 ? 手续费及佣金收入 2.代销方式? 网上发行结束，与证券交易所交割清算，以发行价款减去上网费用记账，会计分录为：???? 借：结算备付金????????? 其他应收款项——应收代垫单位上网费用????? 贷：代理承销证券款 ?? （3）将发行证券款交委托单位，并扣收手续费和代垫上网费用，编制如下会计分录：? 借：代理承销证券款????????? 贷：其他应收款项——应收代垫单位上网费用?? 手续费及佣金收入 ????????????? 吸收存款——A单位 ??????????? （4）发行期结束，将未售出的证券退还客户，销记备查登记簿。? 第四节 保证业务的核算 一、保证业务概述 担保是指一个法律主体承担对另一个主体债务和义务的保证契约。它包括银行保函和安慰信两大类。 （一）相关规定 （二）保函业务种类 1.信用保函? （1）投标保函 （2）履约保函 （3）预付款保函 2.融资保函? 二、保证业务核算 （一）反担保的核算 借：吸收存款——××被保证人户(或××科目——××户)? 贷：保证金存款——××申请人户? （二）收取手续费的核算? “出具保函协议书”生效后，经办行应根据业务部门通知按照“出具保函协议书”的约定及时向被保证人收取手续费，同时，填制业务收费凭证并办理转账，编制如下会计分录： 借：吸收存款——××被保证人户? 贷：手续费及佣金收入——担保业务收入户? （三）出具保函? 营业柜台收到业务部门出具的保函时，应该同时填制表外科目收入凭证，并登记表外科目明细账：? 收：开出保函——××申请人户 （四）担保垫款的处理 1.被保证人在合理时间内未能筹足偿债资金时，经办行垫付款项，影响被保证人和反担保人主张追索权及反担保债权。 （1）申请人采取交存保证金方式提供反担保的，应首先全额扣划保证金，不足部分列入“逾期贷款——担保垫款”科目核算。 借：吸收存款——××被保证人户? 保证金存款——××申请人户 逾期贷款——担保垫款——-××被保证人户?? 贷：吸收存款-——××保函收益人户 同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： 付出：开出保函——××申请人户 （2）结计担保垫款利息收入。 会计分录： 借：应收利息——应收担保垫款利息——××被保证人户 贷：利息收入——担保垫款利息收入户 （3）收回担保垫款时，客户填制支付凭证偿还垫款，支付凭证第一联加盖“转讫”章后退客户。会计分录为： 借：吸收存款——××被保证人户 贷：逾期贷款——担保垫款——-××被保证人户 应收利息——应收担保垫款利息——××被保证人户 （五）保函到期或终止担保的处理