第七章全面预算管理案例.ppt

* 缺点：工作量大、成本高；方案的评级有一定主观性。 解决方法：零基预算与增量预算相结合（3-5年编制一次零基 预算） 三、定期预算与滚动预算 （一）按照预算期连续划分 定期预算编制时间：年度结束前2-3个月 定期预算优点：与会计年度吻合，便于考核 （二）滚动预算（永续预算/连续预算）：预算的执行过程自动 然延伸，永远保持1年。P281 滚动预算的缺点：工作量大，可以按照季度编制 滚动预算优点 * 四、确定性预算和概率预算 按照构成预算的各个变量在预算期内适合确定划分 （一）确定性预算：生产和销售正常的情况 （二）概率预算：市场波动大的情况，对各个变量进行概率 估计。 概率预算编制步骤： ⑴估计各个相关因素的可能值和概率； ⑵计算联合概率； ⑶计算概率预算下的预算结果。 * ⑶每项业务进行“费用－效益分析”，并排序和分级； ⑷加工、汇总。 * 第五节 使用弹性预算评价结果 学习目标 解释弹性预算差异和作业水平差异与业绩评价的关系 * 案例： A公司是只有一个部门的企业，它生产和销售可折叠的带轮行李箱。尽管这 种产品有不同类型，但为了便于我们研究，可以将其设想为只有单一售价的 一类产品。同时假设销量等于生产量，存货为零。这样在2011年6月的实际销 量如同表1第一栏所示的7 000件。 表1 A公司截至2011年6月30日根据全面预算作出的业绩报告 单位：元 实际预算（1） 固定预算（2） 固定预算差异（3） 销售量 7 000 9 000 2 000 U 销售额 217 000 279 000 62 000 U 变动费用 变动生产费用 151 270 189 000 37 730 F 运输费用（销售） 5 000 5 400 400 F 管理费用 2 000 1 800 200 U 总变动费用 158 270 196 200 37 930 F * 贡献毛益 58 730 82 800 24 070 U 固定费用 固定生产费用 37 300 37 000 300 U 固定销售管理费用 33 000 33 000 - 总固定费用 70 300 70 000 300 U 营业利润 （11 570） 12 800 24 370 U 思考：为什么亏损11 570元 ，而预算利润确是12 800元？ * 弹性预算是变动成本差异分析的一个更好的基础。 表2 A公司弹性预算 弹性预算公式 不同销售水平上的弹性预算 销售量 7 000 8 000 9 000 销售额 31.00 217 000 248 000 279 000 变动生产费用 21.00 147 000 168 000 189 000 运输费用（销售） 0.6 4 200 4 800 5 400 管理费用 0.2 1 400 1 600 1 800 总变动费用 21.80 152 600 174 400 196 200 贡献毛益 9.20 64 400 73 600 82 800 固定生产成本