第9章财务案例.ppt

引言;财务报表的概念;财务报表的作用;财务报表的构成;本章结构：共分八节内容 9．1 财务报告概述 9．2 资产负债表 9．3 利润表 9．4 所有者权益变动表 9．5 现金流量表 9．6 附注 9．7 财务会计报表的报送、汇总和审批 9．8 财务会计报表的分析;第一节 财务报表概述;第一节 财务报告概述一、财务报告的构成; （二）报表附注 对资产负债表等报表中项目的文字描述或补充说明。如（1）报表的编制基础（2）遵循准则的声明（3）重要会计政策的说明（4）重要会计估计的说明（5）会计政策会计估计变更以及差错更正说明（6）对已在报表中列示的重要项目的进一步说明（7）或有和承诺事项、报表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（8）此外还要说明在资产负债表日后、财务报告报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额） （三）其他需披露的相关信息和资料 上述以外其他，如注册地、组织形式和总部地址、业务性质、主要经营活动，母、子公司名称等。;二、编制财务会计报告的意义;三、财务报表的分类;2．按财务报表编制期间不同分类 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。 中期，指短于一个完整的会计年度的报告期间。 可以是一个月，一个季度或者是半年。包括月报、季报和半年报等。 月报：按月编报的报表：资产负债表、利润表。 季报：按季编报的报表：资产负债表、利润表。 半年报：按半年编报的报表：资产负债表、利润表、现金流量表、附注。 年度财务报表（年报）：按年编报的报表：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备表、所有者权益（股权）变动表、、利润分配表、分部报表（业务、地区）、附注。;3．按编制财务报表的单位分类： 单位财务报表：是实行独立核算的单位，根据本单位的账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。 汇总财务报表：是汇总单位（行政管理部门）根据所属单位上报的报表，连同本单位会计报表汇总编制的报表。 4．按财务报表编报主体的不同分类 个别财务报表：由企业在自身会计核算基础上对账薄纪录进行加工而编制的财务报表，主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量会计报表。 5．按会计资料服务的对象分类： 对内报表：是为适应单位内部决策和管理的需要而编制的会计报表。 对外报表：是报送给上级主管部门、政府有关部门和本单位有经济关系的单位或个人的会计报表。;四、财务会计报告设计原则和内容;（二）财务会计报表设计的内容 1、经济指标体系的设计：报表项目组成，报表是经济指标体系的一种表现形式，所以设计报表，首先报表应该提供那些指标。（如财务状况、经营成果……;内部报表、外部报表，主表、次表；静态报表、动态报表；月报表、年报表等等之间关系、要求、种类、报表项目之间的钩稽关系。） 2、报表基本内容设计：报表名称和编号、编制单位、报表日期、货币单位等。 3、报表编报程序的设计—为了及时编报报表，必须要设计报表编报程序。 首先要规定一个报账、结账的流程表，还要规定结账前的准备工作。而且，还要规定在编报程序中的各个会计工作岗位人员的具体工作内容、岗位职责、会计资料取得、传递或报出时间及手续等程序，保证会计报表及时编制和报送。;五、财务报表列报的基本要求;（二）列报基础---应当对企业持续经营能力进行评价 企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表。 在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营能力进行评价。 主要考虑因素 ： 有市场经营风险、盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变政策的意向等。 评价后对企业持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表。;（三）重要性和项目列报;1．性质或功能不同的项目。 一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报，如存货和固定资产，必须分别在资产负债表上单独列报。 2．性质或功能类似的项目。 一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报，如原材料、低值易耗品等，因此可以合并列报，合并之后的类别统称为“存货”进行单独列报。 3．项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。某些项目的重要程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表或所有者权益变动表中单独列示，但是可能对附注而言具有重要性，在这种情况下应当在附注中单独披露。 4．无论是《企业会计准则３０号－财务报表列报》规定的单独列报项目，还是其他具体会计准