第9章财务预算修改案例.ppt

7.销售及管理费用预算（Selling Expenses and Administrative Expenses Budget）的编制 销售及管理费用预算是反映企业预算期内为实现销售计划和进行一般行政管理工作而发生的预期各项费用计划的一种预算。 编制这种预算时，不仅要认真分析、考察过去销售费用及管理费用的必要性及其效果，而且还要以销售预算或过去的实际开支为基础，考虑预算期可能发生的变化，按预算期实际需要逐项预计销售及管理费用的计划支付方案。 制造费用预算的编制案例 见书案例9-13 8.利息费用预算（Interest Expense Budget）的编制 【例9－14】　兴胜公司生产经营资金主要依靠营业现金，必要时会有流动资金周转借款，一般是季初借款，季末还款，借款年利率为6%。具体计划指标如表9－18所示。 9.资本支出预算（Capital Expenditures Budget）的编制 【例9－15】　兴胜公司为了开发新产品，决定于2007年年初购置不需安装的新机器一台，价值600万元。具体计划指标在表9－18中列示。 10.现金预算（Cash Budget）的编制 现金预算是根据前面各种预算中所编制的现金收入和现金支出的计划资料编制的，“年初现金余额”计划资料由上年末资产负债表提供。 见书例9－16 二、预计财务报表的编制 预计财务报表亦称为企业的总预算，是企业财务管理的重要工具，是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重要手段。 预计财务报表主要包括预计损益表和预计资产负债表等。 （一） 预计损益表的编制 预计损益表亦称“利润预算”，是以货币为计量单位，全面、综合地反映企业预算期内生产经营的财务状况和规定利润的计划指标，是控制企业生产经营活动和财务收支的主要依据。 这种预算是在汇总销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、营业外收支预算、现金预算等的基础上加以编制的。 编制这种预算的目的在于明确预算反映的利润水平，如果利润预算数额与最初编制预算时确定的目标利润存在较大的差距，就需要调整有关预算，设法达到目标利润，或者经企业领导同意后修改目标利润。 预计损益表的编制案例 见书案例9-17 （二） 预计资产负债表的编制 预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期期末财务状况的总括性计划指标。 这个预算是利用基期期末资产负债表，根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。 编制这种预算的目的在于明确预算所反映的财务状况的稳定性和流动性，通过对预计资产负债表的分析，发现某些反映企业预算期偿债能力、资产营运能力、盈利能力等财务比率指标的好坏，效果如何，根据财务比率指标修改有关计划方案，以改善财务状况。 预计资产负债表的编制案例 见书案例9-20 本章结束 *  3.弹性利润预算的编制 编制弹性利润预算能够反映不同销售业务量条件下相应的预算利润成本水平。常见的方法有两种。（1）因素法。因素法根据影响利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时的预算利润水平。 因素法主要适用于经营单一品种的企业，多品种经营的企业常采用百分比法编制弹性利润预算。 （2）百分比法。是按不同项目销售的百分比，列表反映在销售业务量的有效变动范围内不同销售收入百分比相应的预算利润水平。 百分比法必须假定固定成本不变，变动成本随着销售收入的变动而同比例变动。 百分比法案例 【例9－5】　乙企业2006年损益表及各项目占销售额的百分比，如表9－5所示。根据表9－5的资料采用百分比法编制乙企业2006年销售利润弹性预算，如表9－6所示。 以销售收入百分比70%为例： 2006年利润预算数额＝2006年销售收入×70%×（1－78%）－2006年固定成本 ＝500×70%×（1－78%）－70＝7（万元） 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算（Incremental Budget） 又称为调整预算，是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法，增量预算是一种传统的预算方法。 增量预算的优点： 编制方法适用于比较稳定的企业。 增量预算的缺点： （1）以过去的水平为基础，容易受原有成本项目的影响，导致以前不合理的项目被惯性合理化。 （2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 （3）不利于企业未来的发展。 （二）零基预算（Zero-base budgeting） 1.零基预算的概念与适用范围 零基预算亦称零底预算，是指在编制预算时，基期的预算水平不再视为理所当然，而是以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性，按照实际