第9章公共收入案例.ppt

Page * 政府性基金预算收入 全国政府性基金收入42330.14亿元，加上2014年结转收入656.13亿元和地方政府发行专项债券筹集收入1000亿元，全国政府性基金相关收入总量为43986.27亿元。 Page * 国有资本经营预算收入 全国国有资本经营预算收入2560.16亿元。其中：中央国有资本经营预算收入1612.92亿元，为预算的104.1%，增长14.3%。加上2014年结转收入143.98亿元，收入总量为1756.9亿元。地方国有资本经营预算本级收入947.24亿元，加上中央国有资本经营预算对地方转移支付收入124.3亿元，收入总量为1071.54亿元。 Page * 社会保险基金预算收入 全国社会保险基金收入44660.34亿元，为预算的103.6%。其中，保险费收入32518.48亿元，财政补贴收入10198.15亿元。 * * * * Page * 第9章 公共收入概论 Page * 税、 利、 债、 费 Page * 财政收入（Fiscal Revenue）：也叫公共收入，是政府凭借其公共权力获取并由财政部门掌握或使用的收入。 财政收入是财政支出的前提和基础，也是政府宏观调控的重要途径。 我国财政收入往往指一般公共预算收入，即窄口径的财政收入。全口径的政府收入的口径要更宽些，还包括政府性基金收入、社会保险基金收入和国有资本经营收入。 Page * 9.1 税收 税收（Tax）：是一种强制性的支付。是政府为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与国民收入分配的一种财政收入形式。 9.1.1 税收的特性与功能 Page * 税收的特性（税收“三性”） 强制性 固定性 无偿性 税收“三性”是税收区别于其他形式的财政收入的重要特征。但税收“三性”只具有相对意义，不能绝对化。 Page * 税收的功能 组织政府财政收入 资源重新配置 收入再分配 稳定经济 9.1.2 税收要素 Page * 1. 纳税人 负税人 纳税人，即课税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。 纳税人包括自然人和法人。 负税人是不同于纳税人的经济学概念。负税人是指最终负担税款的单位和个人。 纳税人与负税人是否一致取决于税款能否转嫁。 Page * 2. 征税对象 税基 征税对象，即课税客体，即对什么征税。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 税基，即计税依据，是指被征税的项目或活动。 税基是课税客体的具体化，表明在具体的征税过程中政府按什么计算税额。 税基小于等于征税对象的总量。 税基主要分三类：收入、消费、财富。 Page * 3. 税率结构 税率结构描绘的是在一个既定会计年度内所征收的税收与税基之间的关系。 税率，就是应纳税额与税基值之间的比例。 Page * 平均税率 边际税率 Page * 比例税率：税率不因税基的变化而变化，固定不变。 累进税率：平均税率随税基的增加而提高。 累退税率：平均税率随税基的增加而下降。 定额税率：即固定税额，对单位税基按固定税额征收的税。 Page * 比例税率： 累进税率： 累退税率： Page * 累进税率 全额累进税率：指全部课税对象按相应的最高级次税率计算应纳税额; 超额累进税率：指将课税对象划分若干不同等级,各等级分别计算税额并加总。 Page * 个人所得税税率——超额累进税率 Page * 税收级距 （应税所得/月）（元） 边际税率 （%） 平均税率（%）（ART） 级距开始时 级距结束时 0-3500 0 0 0 3500-5000 3 0 0.9 5000-8000 10 0.9 4.31 8000-12500 20 4.31 9.96 12500-38500 25 9.96 20.12 38500-58500 30 20.12 23.50 58500-83500 35 23.50 26.94 83500以上 45 26.94 Page * 5 税率（%） 0 税基（元/月） 10 15 20 25 30 35 45 40 3500 5000 8000 12500 38500 58500 83500 边际税率 平均税率 4.起征点与免征额 起征点：是对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。 免征额：是按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。 个人所得税现行免征额：3500元。 Page * 5. 附加与加成 附加一般是指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。通常我们把按国家税法规定的税率征收的税款为正税，而把正税以外征收的税款称为副税。 加成是按照税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。