第七章账簿案例.ppt

* 有关其他项目的调整，主要包括固定资产折旧、无形资产摊销、计提坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等各种资减值准备等。其中，固定资产折旧、无形资产摊销从实质上来讲，也属于预付费用的调整；计提各种资产减值准备则是对应付费用的调整。 （5）其他项目的账项调整 【例7-7】新世纪时装商厦2007年12月计提固定资产折旧40 000元（记入“管理费用”账户）。 折旧是固定资产因损耗而转移的价值。按照划分收益性支出与资本性支出的原则，购买固定资产的支出是一项资本性支出，但也是一项支付在先、受益在后的预付费用。在其使用过程中，固定资产价值随着固定资产的磨损而逐渐转移的部分，形成折旧费。因此，每一会计期末均应正确计提折旧，将应归属于本期的折旧费用调整入账，所以，折旧实际上也是预付费用的分期摊转。 借：管理费用 40 000 贷：累计折旧 40 000 【例7-8】月末按照应收账款余额的5％计提坏帐准备，合计金额15 000元。 企业应收账款因债务单位破产等原因而无法收回，在会计上称为坏账。由于坏账的发生而导致企业的损失，称为坏账费用或坏账损失按照企业会计准则的规定,坏账损失的处理采用备抵法。即在赊销商品会计期间，按预先估计的坏账百分比确定可能发生的坏账，记入当期损益，提取坏账准备；在实际确认坏账时，冲减坏账准备和应收账款。 在采用备抵法核算时，企业应设置“资产减值损失”和“坏账准备”账户。其中：“资产减值损失”账户为损益类账户，核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。借方登记企业各项资产减值所形成的损失，贷方登记期末结转“本年利润”数，结转后该账户没有余额。“坏账准备”账户为“应收账款”账户的备抵账户，核算坏账准备的提取和转销情况。贷方登记坏账准备的提取款，借方登记坏账准备的冲销数，期末贷方余额表示已经提取、尚未冲销的坏账准备数。根据上述经济活动应编制的会计分录为： 借：资产减值损失 15 000 贷：坏账准备 15 000 其他账项调整内容将在后续专业课程中介绍。 * 对账是在会计期末将账簿记录核对清楚的工作。各企业在会计期末根据账簿纪录编制会计报表前，要对账簿资料的真实性和正确性进行检查，将账簿记录与有关的记账凭证、库存实物、货币资金等进行相互核对，将总分类账簿与明细分类账簿的有关数据进行核对，以达到账证相符、账账相符和账实相符。在此基础上根据账簿记录编制会计报表。 对账的内容包括 1、账证核对：账证核对就是将会计账簿记录与会计凭证的有关内容相互核对。 账证核对的主要工作是检查会计账簿的记录与记账凭证的时间、凭证号、内容、金额是否一致，检查账簿与记账凭证的记账方向是否一致。 * 2、账账核对，账账核对的主要工作是对各账簿之间的有关数字进行核对。具体包括: ①总分类账户之间的核对：核对总分类账户的期末借方余 额合计数与贷方余额合计数是否相符；本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相符。因为，按照资金平衡理论，一定时点上所有借方余额账户的余额合计数与所有贷方余额账户的余额合计数一定相等。另外，根据借贷记账法的记账规则，有借必有贷，借贷必相等，每一笔会计分录借方金额与贷方金额相等，所有会计分录的借方金额合计数与贷方金额合计数相等，由此可以推断，本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相符。 ②总分类账户与明细分类账户之间的核对。按照平行登记的方法进行账簿登记，其结果一定是某一总分类账户的本期借方发生额、贷方发生额及期末余额一定与其所属明细分类账户的本期借方发生额合计数、贷方发生额合计数和期末余额合计数相等。 ③现金、银行存款总分类账户的本期发生额及余额与相对应的日记账本期发生额及余额核对。在企业单位，现金、银行存款日记账由出纳根据实际发生的经济业务及相关记账凭证逐笔登记，现金、银行存款总账由会计人员登记，定期进行余额核对，可以起到内部控制的作用。 ④会计部门财产物资明细账的结存数，与物资保管部门保管账（卡）的有关结存数核对相符。会计部门对财产物资设有总账、二级明细账、三级明细账等，在明细分类账户中设有数量、单价和金额栏，仓库设有财产物资保管账，用数量进行实物控制。核对时，会计可以将财产物资明细分类账户的金额加总，与其总账核对相符，将财产物资明细分类账户的数量与仓库保管账的数量核对相符。 3、账实核对，账实核对的主要工作是将各明细账簿的记录与财产物资、货币资金、债权债务等实有数进行核对。具体包括： ①将现金日记账余额与库存现金核对。 ②将银行存款日记账余额与银行对账单的金额核对。 ③将原材料、库存商品等财产物资明细账、保管账的结存数与实际库存数核对。 ④将各种债权、债务账户的账面余额与相关结算单位核对，如将应收账款明细分类账户余额与有关