第7章公共收入案例.ppt

二、影响财政收入规模的因素 （一）经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平是影响一个国家财政收入规模的决定性因素。经济发展水平（一般用人均GDP来表示），从总体上反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，表明了一国生产技术水平的高低和经济实力的强弱。 一国的人均GDP较高，表明该国的经济发展水平相对较高，而较高的经济发展水平，较高的人均GDP,则为增加财政收入规模奠定了基础。 第七章 公共收入 ???????????? 第一节 公共收入的内涵 一、 公共收入与私人收入 公共收入与私人收入既有联系，也有不同。 1、不同点 （1）私人收入是满足私人需要的收入，出于私人的利益；公共收入则是满足公共需要的收入，出于公共的利益。 （2）私人收入主要通过市场机制来实现，在市场经济条件下，平等的市场主体通过等价交换取得相应的收入，它们所凭借的是市场机制这只“看不见的手”；而公共收入则主要通过非市场机制来实现，与市场交易不同，以政府为主体的公共组织在取得公共收入时并没有直接相应地支付等价的交换物，它们所凭借的是公共权力这只“看得见的手”。 2、联系 （1）私人收入是公共收入的基础。 （2）在社会总收入既定的情况下，两者往往呈现出一种互为消长的关系。 （3）公共部门的建立和运行主要是为了提供公共产品，弥补私人部门在资源配置中低效或者无能为力的领域也即“市场失灵”的领域。 二、公共收入的定义：公共收入，亦称财政收入或政府收入，系指政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。 三、公共收入的特征 1．公共性。公共权力产生于社会共同需要，公共收入作为公共权力在经济方面的表现，同样源于社会的共同需要。 2.强制性。这一特点主要源于“搭便车”所引起的公共产品供给不足的问题以及实现政府其他职能的需要。 3.规范性。公共收入要依据一定的法律和规章制度，不能随意地收取。公共收入的种类、规模、征收对象、征收手续、资金管理、使用方向等都有明确的制度规定，因此具有规范性。 4.稳定性。由于公共收入的征收与使用具有强制性，而且又有制度化的规定与保证，因此公共收入具有客观的稳定性。 第二节 公共收入的原则 一、受益原则 受益原则（benefit principle）指的是，政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物品或服务中获得的效益相联系。其主要优点在于，如果它能够得以成功地贯彻 ，那么，政府所生产或提供的公共物品或服务的单位成本，可以同这些物品或服务的边际效益挂钩。 二、支付能力原则 支付能力原则（ability-to-pay principle）指的是，政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。支付能力原则的主要优点在于，如果它能够得以成功地贯彻，那么，政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。 第三节 公共收入的主要形式 一、税收——公共收入的主要形式 1、税收的定义和基本特征 （1）定义 ①税收是由政府来征收的。包括中央政府和地方政府。 ②政府征税凭借的是其政治权力。 ③税收是强制征收的。 ④税收是无偿征收的。 ⑤税收的征收有固定限度。 ⑥税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。 由此可见，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照法律事先确定的标准，强制地、无偿地取得公共收入的一种形式。 （2）基本特征 ①税收的强制性。 ②税收的无偿性。 ③税收的固定性。 管仲“取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。” 2、 税收制度的构成要素 1．课税主体。 课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。 法律上的课税主体是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。亦称“纳税人”或“纳税义务人”。 经济上的课税主体是税收的直接负担者，也称负税人。 在实际中，纳税人和负税人不一致的情况是经常发生的。但在某些情况下，纳税人和负税人又是一致的。 2、课税客体 （1）定义。课税客体俗称“课税对象”，即是课税的目的物，也就是对什么课税。 （2） 课税对象是税收制度中的核心要素。 首先是因为它体现着不同税种课税的基本界限。其次，它是区别不同税种的主要标志，通常要以课税对象为标志划分税种并规定税名。 （3）课税客体与税源的区别。课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。税源只能是在GDP初次分配中已经形成的各项收入。税源可以是直接的课税对象，也可以不是直接的课税对象。课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收入的最终来源。 3.税率。税率，是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课