风险管理实施办法要领.doc

《怀化市国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的实施办法（试行）》（征求意见稿）编写说明 根据《湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行）》（以下简称《风险管理规定（试行）》）的规定，我市在制定《怀化市国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的实施办法（试行）》（以下简称《风险管理实施办法（试行）》）时，主要从以下几个方面进行明确和规范。 一、明确市、县市区级风管办的具体职责 《风险管理实施办法（试行）》按照省局《风险管理规定（试行）》第四条整合资源、归口管理的原则，明确了市级风管办负责全市企业纳税人的风险分析、识别和风险应对任务的推送（含税务稽查任务的推送），对于市局稽查局、市局第一稽查局以及县市区局发现企业存在明显税收风险且未被纳入风险应对名单的，上报市局风管办提请实施纳税评估、反避税调查、税务稽查等风险应对。 县市区级风管办主要是组织实施对企业纳税人的风险应对，税收风险分析报告的反馈等。 市局组建的风险管理专职团队，设立在市局征管科，这基于二个方面的考虑。一是省局的文件要求，即市局征管部门的风险管理人员达到5人以上。二是按省局《风险管理规定（试行）》的规定，征管部门设立数据的查询中心。因此，市局的专职管理团队不按分散分工的模式，全部集中在征管部门。当然，在风险管理中，各业务科室仍是风险领导小组的成员。征管部门组建专职团队，只是将风险管理中具体的事项由专职人员负责，涉及到各业务口的政策，由各业务部门为准。也就是说，在发布具体的税收风险分析报告前，须征求各业务部门的意见，并经风险领导小组同意后，才对予以发布。 各县市区局必须组建风险管理专职团队，风险管理专职团队的管理模式以及人数，由各地自行决定，市局不作要求。 二、规范风险管理的规程 《风险管理实施办法（试行）》中规定了由市局风管办为主建立符合全市实际的风险管理指标体系，并负责对全市企业纳税人风险分析、识别和风险应对任务的推送。这是基于以下几个方面考虑的： 一是我市企业纳税人情况：截至2013年12月31日，全市企业纳税人7279户，其中增值税一般纳税人2601户。如果将企业纳税人的风险分析比对、识别交由各县市区局，则一些县市区局由于企业纳税人数量较少，且只能在本县市区范围内开展分析比对、识别，在分析比对、识别中的存在局限性，不能和全市仍至全省、全国的数据进行比较。因此，我们将全市的企业纳税人在一个指标范围内进行横向分析比对，将企业纳税人数据与全市、全省以及第三方取得的数据进行分析比对，更能发现纳税人存在的风险问题。 二是各县市区局数据分析比对、识别的业务、技术水平存在的差异，不能全面完整的反映纳税人的税收风险。因此，市局将全市的企业纳税人在整合征管资源的基础上，统一分析标准的模式上开展分析比对、识别。 三是目前包括省局在内，对风险等级的高、中、低三个等级没有明确的标准，如果交由各县市区局自行识别，则会存在以任务为目的自由式风险应对，偏离了风险管理真正涵义。 四是将企业纳税人放在市局层面进行分析比对、识别，这也是落实“三个服务”，减轻基层负担的具体表现。 《风险管理实施办法（试行）》中规定了风险管理按风险分析——风险识别——风险应对——后续管理的规程操作，在明确各级各部门职责的基础上，规范了风险管理的流程。特别是规范了风险应对措施中纳税评估的操作流程，即按照案头审核——实地核查——评定处理的程序。 三、明确了进户行为的管理 按照省局《风险管理规定（试行）》的规定，今后税务人员进入纳税人处均须事先审批，结束时，还须纳税人签署意见。《风险管理实施办法（试行）》明确了的审批管理和进户时间规定，即市局稽查局、稽查一局及市局机关科室的进户审批由市局风管办审批，各县市区局由本级风管办审批，开展评估、反避税调查及稽查不得超过30个工作日，其他事项不得超过2个工作日。 四、规范了风险管理的文书资料 《风险管理实施办法（试行）》涉及的文书资料共计19个，对文书资料使用的过程及范围进行了规定，并制定了文书资料的样式，其中《税务稽查执行报告》不在其内，按《税务稽查操作规程》的文书样式制定。特别是对纳税评估的文书进行了规范和统一，改变过去以来各地在纳税评估过程中文书资料不统一的现状。在对外的文书上，在制定时严格按照总局后面印发的《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发[2005]179号）的规定和确定的文书样式制定的。 怀化市局征管科 2014年3月28日 怀化市国家税务局关于对企业纳税人实施 风险管理的实施办法（试行）（征求意见稿） 总则 为了有效防范、控制和应对税收风险，提升税收征管质量和效率，切实减轻纳税人与基层国税机关的负担，提高企业纳税人税法遵从度，根据《湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行）》（以下简称《风险管理规定（试行）》