《税务稽查程序中的法律问题分析》.ppt

2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。　　对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 量罚处理环节 法律规定和“处罚公开、公正、过罚相当”原则 公开：依据、程序公开 公正：申辩权、查处分开、审执分开 过罚相当：重罪重罚、轻罪轻罚 “一事不再罚”的原则 案例 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 稽查执行期限 移送案件的审批 涉税犯罪案件的移送与司法机关的协调 税务行政复议与诉讼 4. 执行程序问题分析 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 4.1 稽查执行的期限 《规程》（修改草稿）第84条 执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》或者《税务稽查结论》等文书后，应当在 7 日内依法将文书送达被查对象，并监督其执行。 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 4.2 移送案件的审批 《规程》（修改草稿）第81条 税收违法行为涉嫌构成犯罪的，依照国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，制作《涉税案件移送书》，经税务局局长批准后移送公安机关。 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 4.3涉税犯罪案件的移送与司法机关的协调 案件是否应该移送有时存在分歧 犯罪案件税款与滞纳金的征收存在冲突 移送前是否对当事人进行罚款存在分歧 移送过程中证据的处理问题 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 案件移送的条件 国务院令第310号 第三条　行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。 《征管法》第七十七条 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 案件移送的程序 有证据移送 专案组核实情况（立即指定2名或者2名以上 ） 书面报批（本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批 ，3日内，24小时，同级公安机关 ） 移送材料 收取移送回执（应当在回执上签字，24小时转送管辖关，书面告知行政执法机关。） 立案的处理（公安机关3日内，书面通知 ，退回案卷材 ） 不立案的处理（3个3日内） 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 移送的责任 逾期移送的责任 责令限期移送，并根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 应移送未移送或以罚代送的责任 责令改正，给予通报；拒不改正的，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 隐匿、私分、销毁涉案物品的责任 根据情节轻重，给予降级以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 正职负责人 、主持工作的负责人 、直接负责的主管人员和其他直接责任人员 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 接受的责任 第十七条　公安机关违反本规定，不接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，或者逾期不作出立案或者不予立案的决定的，除由人民检察院依法实施立案监督外，由本级或者上级人民政府责令改正，对其正职负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　对前款所列行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员，比照前款的规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 案例： 涉税违法案件移送相关法律问题分析 2009-5-24 * 大连税务培训中心 孙丽英 犯罪案件税款与滞纳金的征收存在冲突 移送前应当将应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库。 被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗