丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例.ppt

医院财务制度与内部控制 * * 2.医院相关审计制度（医院内部制度范本） 医院内部审计工作制度范本 医院工程结算审核管理办法 医院基本建设及大型修缮项目审计实施办法 医院零星修缮工程项目审计实施办法 工程结算审核操作指南 关于建设项目委托社会中介机构审计管理办法 …… 3.内部控制流程及审计流程 财务科 　 项目 索引 1 财务报表分析 F-01 2 各人员具体分工 F-02 3 取得病历审计报告 F-03 4 医院管理年检查报告 F-04 5 盘点出纳现金 F-05 6 支票购进程序及支票印章管理 F-06 8 收入核算流程及管理 F-09 9 支出核算流程及管理 F-10 10 盘点收费处 F-11 11 票据管理 F-12 13 银行存款对帐 F-14 感谢！ * * * * 按照内部控制规范的内容进行审计和描述 预算审计 收入的审计 支出审计 货币资金审计 应收账款审计 药品及库存物资审计 固定资产审计 工程项目审计 对外投资审计 债权和债务的审计 医院信息化审计 * 1．召开审计工作进点座谈会 根据审计方案，审计小组于×月×日进驻被审计医院，在说明审计目的和任务的同时，召开了审计工作座谈会议。出席的人员主要有委托审计的组织部有关人员、审计小组成员、被审计干部本人和医院单位领导班子其他人员、医院办公室、财务、设备、基建、总务等部门负责人有关人员。会议主要是向被审计单位和个人介绍经济责任审计制度政策和工作程序，以及开展审计工作的一些具体要求，目的是进一步宣传经济责任审计制度，协调好审计工作和被审计单位的经营活动，尽量减少对医院各部门运作的不利影响，消除被审计单位和个人的顾虑和抵触情绪，同时要求被审计人员在座谈会议上对任期内的工作情况进行汇报和总结。审计小组还找来了有关方面的人员进行谈话，听取他们对院长工作业绩或存在问题的反映。在会议中可能会了解到一些重要的情况和线索，当然也会出现一些毫无根据的言论，这些都要经过事后调查，多方证据的证实才能确认或排除。 * 了解内部控制和测试 审计人员在对该医院内部控制了解的基础上，进行了符合性测试，测试其内部控制制度。审计人员可以通过流程图、调查问卷和文字描述的方式来描述内部控制。在审计实践中，上述三种方法并不相互排斥。对于不同的业务环节可以采用不同的描述方法，三种方法结合使用是最好的选择。审计小组在开展本次经济责任审计时，通过审查记录和文件、与被审计单位领导和其他有关人员进行面谈、实地观察经营活动、检查资产、将实际和记录进行比较，对医院内部控制进行了分析和评价，指出存在的漏洞和问题，为审计结论和提出审计建议打下了基础。这些问题是医院内部控制的常见问题，也是导致该医院后来陷于绝境的根源，值得审计人员在其他医院的审计项目参考，也值得医院在平时管理中注意避免。 * 针对收入的完整性、药品采购领用和结转等内部控制进行测试。审计小组通过检查医药费的收费流程，对用友财务软件和门诊的收费软件的接口，各项设备的使用与收入，票据的印刷、领用、登记和核销进行核对，对押金的管理和退款进行审查，发现以上所列部分的内部控制管理是比较完善的。但在合同管理、会议记录和设备工程管理方面的内部控制情况存在着不足。 经过测试，审计小组发现该院尽管制订了许多的内部管理制度，但有些制度并没有得到有效的执行，特别是该院固定资产购置花了几亿元，但在整个过程中对固定资产增加的预算、可行性调查、资金来源、购置批准及执行等方面极不健全。因此审计人员确定了本次审计重点为核实资产及投资支出情况，审计人员制定了详细的审计计划，并针对其各项内部控制可能存在的问题采取了必要的审计程序。 * 实质性测试 审计小组到医院各科室和部门进行实地观察，掌握第一手材料。在实地观察过程中，有机会与被审计单位的人员进行接触，了解到一些重要的信息。审计小组记录了所看到的情况，将对外合作和重大决策议事程序作为一个审计重点。 通过上述审计步骤程序，审计小组初步掌握了医院的概貌，进一步揭示审计的重点，为实施常规审计提供了目标。审计小组经过综合分析确定此次审计项目的重点是在重大决策程序和机制，工程、设备购置、药品、材料、物资等投标情况，经济合同管理和执行、跟踪情况，重要供应商信息，重点科室经济核算、效益情况，重大支出付款程序，收入的真实性和完整性，管理费用开支的合理性，对外投资和合作项目的程序和管理等九个方面。 * 医院经济责任审计的结束阶段 （一）审计证据的整理 1．盘点结果的整理。审计小组在医院的配合下，对其固定资产进行了盘点。经盘点，任期医院共购买固定资产XXX元。 2．调查问卷结果的整理。 3.函证结果的整理。审计小组对该医院的应收应付账款进行函证时，共发出函证信11份，有回函的共3封，退函3封。 4．收入测试结果的整理。任职