企业税收稽查应对与风险控制(吉林).pptVIP

二、征税范围常见涉税问题 1．未正确区分营业税与增值税的征税范围(1）非从事货物生产、批发或零售的单位和个人的混合销售行为未按规定申报缴纳营业税。 （2）兼营营业税和增值税应税行为，营业项目已按明细分别核算，却将营业税应税项目申报缴纳增值税。 2．混淆征税范围，错用税目、税率 （l）建筑安装企业租赁设备、场地设计、勘探和转让不动产等行为，错按“建筑业——其他服务”税目征税。 （2）对航空公司、飞机场、民航管理局及其他单位和个人代售机票的手续费收入、境内远洋运输企业将船舶出租给境外单位或个人使用，错按“交通运输业”税目征税。 （3）对航空联运公司从事特快专递托运业务、对保安公司押运物品而取得的收入，错按“交通运输业”税目征税。 （4）广告的播映错按“文化体育业”税目征税。 （5）以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所错按“文化体育业”税目征税。 Company Logo 企业所得税检查检查方法及应对 三、收入总额常见涉税问题 1．收入计量不准。 2．隐匿实现的收入。 3．实现收入入账不及时。 4．视同销售行为未作纳税调整。 5．销售货物的税务处理不正确。 Company Logo （三）成本项目常见涉税问题 1利用虚开发票或人工费等虚增成本。 2．资本性支出一次计入成本。 3．将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。 4．擅自改变成本计价方法，调节利润。 5．收入和成本、费用不配比。 6．原材料计量、收入、发出和结存不正确。 7周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额，多计生产成本费用。 8．成本分配不正确。 9．人工费用的核算不准确。 10．销售成本中存在的问题。 （1）虚计销售数量，多转销售成本。 （2）销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。 （3）为本企业基建、福利部门及赠送、对外投资发出的货物计入销售成本。 Company Logo （三）费用常见涉税问题 1．费用界限划分不清 （l）资本性支出与费用性支出的界限划分不清。 （2）一项支出在成本和费用中重复列支。 （3）有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清。 2．管理费用的问题 （1）招待费未按税法规定进行纳税调增。 （2）擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。 （3）专项基金未按规定提取和使用。 （4）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。 3．销售费用的问题 （1）超列广告费和业务宣传费。 （2）专设销售机构的经费税务处理不正确。 （3）发生的运输及装卸费不真实。 4．财务费用的问题 （1）贷款使用企业和利息负担企业不一致。 （2）从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。 （3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整。 （4）汇兑损益的税务处理不正确。 （5）非银行企业内营业机构之间支付的利息税前扣除。 Company Logo （三）税金常见涉税问题 1.应资本化的税金税前扣除。 2.将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除。 3.将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前扣除。 Company Logo （三）营业外支出的检查 1．会计核算 企业发生的营业外支出，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“银行存款”等科目，月终将“营业外支出”结转“本年利润”账户。 2．常见涉税问题 （l）不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整。 （2）违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整。 （3）非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。 Company Logo （四）固定资产常见涉税问题 （1）虚增固定资产计税价值。 （2）属于固定资产计税价值组成范围的支出未予资本化。 （3）计提折旧范围不准确。 （4）折旧计算方法及分配不准确。 （5）固定资产处置所得未并入应纳税所得额。 检查方法及案例 Company Logo 税务违法的具体形式 （一）违反税务登记管理制度的行为 （二）违反账簿管理制度的行为 （三）违反发票管理制度的行为 1.未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品的行为 2．未按规定领购发票的行为 3．未按规定开具发票的行为（新发票管理办法） 具体包括：应开具而未开具发票；发票单联填写或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；发票项目、内容填写不齐全；涂改、挖改、伪造、变造发票；转借、转让、代开发票；未经批准拆本使用，隔行跳页使用发票；虚构经济业务，虚开假发票；卖甲开乙，开具票物不符发票；开具作废发票，重