内部审计实务和案例2013-6.pptVIP

2012-11-27 内部审计实务和案例 Li Weiyu  Shanghai Accounting periodical subeditor IIA Member, Member of CICPA, Senior Accountant 全国内部审计先进工作者 （1992，2004） E-mail:lweiyu6631@ /index.html 一、 内部审计制度（章程）的制定 ⒈内部审计章程或内部审计制度尽可能由公司最高层（如董事会）批准； 2.尽可能把你希望写进去的内容和审计中遇到的问题都放进制度；文字要严谨，不要模棱两可； 3. 制度要明确要明确审计与公司最高层的直接沟通渠道，而不要把在纸面上写的机构设置的地位看得过重，要明确审计报告和审计工作报告的分送范围要包括董事长﹑总裁； 一、 内部审计制度（章程）的制定 4. 审计范围应包括公司本部和全资、控股（包括间接控股）子公司 ，以及所有有经营活动和财务收支的单位，不能有例外； 5. 内部审计的依据除了国家的法律法规，还应该包括公司制定的制度和批准的预算等； 6.对会计电算化条件下的审计的特殊要求应予以明确； 一、 内部审计制度（章程）的制定 7.应明确审计项目确定的途径，审计项目的确定最好不要是审计部门负责人的责任和权力； 8.制度应明确内部审计和外部审计（包括中介机构和政府审计机关）的关系； 9.对审计报告初稿的反馈意见，审计组无论是否接受，主审都应当对审计报告的内容负责 ； 10.涉及需要纠正或作出处理的事项，应事先征求有关部门的意见，并经主管领导的批准后请协同执行 ； 一、 内部审计制度（章程）的制定 11.涉及机构、人员配备，应以国家有关法律、法规作为依据； 12.制度应明确内部审计与本级董事会审计委员会、监事会以及被审计单位董事会、监事会的关系； 13.制度应明确被审计单位配合审计的义务和责任，也应明确审计人员应当遵守的职业道德和必威体育官网网址义务。 二、关于审计风险。 二类审计风险： ⑴ 被审计单位有问题，审计中没有查出来，或者没有明确披露。 ⑵ 被审计单位没有问题或问题不严重，而审计报告夸大了问题。 信息四则 2013年度CIA考试； 内部审计执业准则； 财政部关于开展企业内部控制知识竞赛活动 ； 财政部修订会计人员继续教育规定。 附：关于国际注册内部审计师（一） 国际注册内部审计师（CIA）是国外命卷、组织考试，颁发证书； 考卷分中英文两种，证书也有中英文两种，效力相同（在国内）。（第1科：内部审计在治理、风险和控制中的作用；第2科：实施内部审计业务；第3科：经营分析和信息技术；第4科：经营管理技术。） 考试共4门，每次参加考试至少报2门；第1至第3门国外命题，第4门国内命题，成绩有效期4年。 我国自举办CIA考试以来有3人曾获得全球金奖，上海1人。 附：关于国际注册内部审计师（二） CIA考试不难，费用不高（报名费50元/次），（考务费230元/科），有一定含金量，国家审计署认可。 根据列年考试成绩，来自外企考生通过率略高，特别是四大；男女差异不大；30至45岁以及有实践经验的考生有一定优势。 今年7月1日至14日网上报名，11月考试，1至3月公布成绩，满分800分，600分通过，通过率大致在30%至40%。 附：关于国际注册内部审计师（三） 按照国际内部审计师协会（简称IIA）的规定，中国考区拟于2014年对考试科目进行调整，由原4科调整为3科。具体调整方式如下：对目前的第1、2科部分考试内容进行调整，形成新的第1、3科；对目前的第3、4科进行合并，并调整部分考试内容，形成新的第3科。 关于中国内部审计执业准则（征求意见稿） 2013年4月发布，包括基本准则、职业道德规范和20个具体准则。 具体准则2101-2109号分别为：审计计划、审计通知书 、审计证据、审计工作底稿 、结果沟通 、审计报告 、后续审计 、审计抽样 、分析程序 ； 具体准则2201-2204号分别为：内部控制审计 、绩效审计 、信息系统审计 、舞弊的预防、检查与报告 ； 关于中国内部审计执业准则（征求意见稿） 具体准则2301-2307号分别为：内部审计机构的管理 、与董事会或最高管理层的关系 、内部审计与外部审计的协调 、利用外部专家服务 、人际关系 、内部审计质量控制 、评价外部审计工作质量 。 二、COSO内部控制框架—控制环境 ??控制环境建立于一个组织的最高层，影响它的员工的控制理念；营造单位气氛－影响员工的控制意识，让公司员工建立内部控制； 它是所有其他内部控制要素的基础，提供了（控制的）纪律和结构； 控制环境要素包括员工的正直诚实、伦理价值观和能力；管理的哲学和经营风格；经营者分配权力和责任的路径；以及它的人力资源的组织和发展和由董事