审计学课件第六章计划审计工作、重要性和审计风险.ppt

⒈《第1101号—财务报表审计目标和一般原则》，介绍了风险导向审计的理念，其他三项准则是针对这一理念提出的具体要求要求； ⒉《第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，要求注册会计师了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估重大错报风险； ⒊《第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序》，要求注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施，针对认定层次重大错报风险实施进一步审计程序； ⒋《第1301号—审计证据》，将审计定义的内涵扩大为，“是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 ”这样，注册会计师实施风险评估程序时所获取的信息，与实施控制测试和实质性程序时获取的信息一样，都构成审计证据，从而有利于注册会计师实施风险评估程序。 二、审计风险模型 审计风险＝重大错报风险×检查风险 检查风险＝审计风险／重大错报风险 例如，假定审计风险为5%，重大错报风险为40%，则检查风险为 ：检查风险＝ 5% ／ 40% ＝ 12.5% ㈠重大错报风险 重大错报风险，是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。 在审计风险模型中，这一风险是企业的风险，不受注册会计师所控制。 注册会计师应从财务报表层次和交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 ⒈财务报表层次重大错报风险 此类风险通常由治理层形同虚设、管理层缺乏诚信、企业所在行业处于衰退期、经济萧条等原因引发； 此类风险与由舞弊引起的风险密切相关； 此类风险增大一个或多个不同认定发生重大错报的可能性，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，如：利润表不实，可能影响多项认定。 ⒉交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险 不同交易、账户余额、列报认定引发重大错报的原因不同，如：技术进步可能导致某类产品陈旧，进而导致存货计价认定（高估）出错；缺乏实物控制可能导致高价值、易转移商品（存货数量）存在性认定出错等。 ㈡检查风险 检查风险，是指是指某一账户或交易存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 在审计风险模型中，这一风险与注册会计师所有关，且要控制。 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险评估结果成反向关系，即：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低；反之，可接受的检查风险水平越高。 三、审计风险控制 在风险导向审计模式下，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低至可接受的水平。 ㈠重大错报风险评估 重大错报风险评估程序是： ⒈了解被审计单位及其环境； ⒉识别和评估财务报表层次和交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险。 ㈡检查风险控制 检查风险控制，即应对重大错报风险的程序： ⒈针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； ⒉针对交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的进一步审计程序。 第五章 计划审计工作、重要性和审计风险 第一节 计划审计工作 第二节 重要性 第三节 审计风险 第一节 计划审计工作 一、计划审计工作的涵义与作用 ㈠计划审计工作的涵义 计划审计工作，是指注册会计师在具体执行审计程序之前制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降低至可接受水平，完成审计任务，实现审计目标。 ㈡计划审计工作的作用 ⒈有助于注册会计师关注重点审计领域，收集充分、适当的审计证据； ⒉有助于注册会计师保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量； ⒊有助于注册会计师及时发现和解决潜在问题； ⒋有助于恰当的工作分配、提供指导、监督和复核； ⒌有助于协调其他注册会计师和专家工作。 为了规范注册会计师计划审计工作，中国注册会计师协会颁布实施了《审计准则第1201号—计划审计工作》，注册会计师应严格执行，做好计划审计工作。 二、初步业务活动的目的与内容 初步业务活动是控制及降低审计风险的第一道，也是非常重要的一道屏障。 ? ㈠初步业务活动的目的 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： ⒈注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； ⒉不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； ⒊与被审计单位不存在对审计业务约定书的误解。 ㈡初步业务活动的内容 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： ⒈针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。 ⒉评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。 ⒊就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 三、总体审计策略及其制定? ㈠总体审计策略的涵义