杨喜涛税务筹划的架构设计及法律分析(郑州).ppt

【案例】甲项目公司由A股东、B股东共同出资1000万元设立，通过土地出让获得土地使用权，缴纳土地出让金及投入其它费用共计1.3亿。随后，A股东、B股东与乙公司签订股权转让协议，以3.2亿将其持有的甲公司100%转让给了乙公司。 原本想以股权转让方式规避营业税、土地增值税。但却留下了 近7500余万元的土地增值税隐患。为什么？如何解决？ 三、律师如何做好税务筹划法律服务 （三）熟悉不同行业和企业的经营过程及相关主要税种 如：房地产企业在开发和经营中涉及的主要有十三个税和一个费，包括： 营业税、增值税、城建税、教育费附加、企业所得税 、个人所得税、土地增值税、 城镇土地使用税 、房产税、 车船税 、印花税 、契税、车辆购置税、耕地占用税等。 （六）结合不同行业的特点和具体项目的要求设计不同的税务筹划模式 （七）熟练掌握税务筹划业务流程 孔子曰：“临事而惧，好谋而成” （三）物业自持阶段 有一大型商场，如果自己经营，则房产税从价计征，税率为：1.2% 如果 怎么办？ 做法： 1、企业以自己的名义领取营业执照和税务登记证 2、将该房产作为其独立的一个营业部。 3、招聘房屋承租人为经营人，并同承租人签订承包合同，收取承包收入。 3、出租行为就会变为自办商场的行为。 优势： 1、从价计征房产税 2、不交营业税及其附加 另，出租房产：将租金分解为三部分，分别签三份合同，则只对房租部分缴纳12%的房产税，节税效果非常明显。 房租 场地租赁费 设备租赁费 1、应明确律师在法律服务中的定位 2、注重发挥律师服务的综合优势。 3、应充分重视税务筹划的难度 4、不断提高日常法律服务的税务意识 5、如何做？ （一）了解我国现行税法和税收体制 1.我国现行税法体系： 现行税法体系由实体法和程序法两大部分构成： 税收实体法（19种税）： （1）流转税类：增值税、 消费税、 营业税、关税 （2）所得税类：企业所得税 、个人所得税 （3）资源税类：资源税 、土地增值税、 城镇土地使用税 （4）财产和行为税类： 房产税、 车船税 、印花税 、契税 （5）特定目的税类：城市维护建设税 、车辆购置税、耕地 占用税、烟叶税、固定资产投资方向 调节税(暂缓征收) 、筵席税 税收程序法主要有： （1）《税收征收管理法》 （2）《海关法》 （3）《进出口关税条例》 我国现在实行的是直接税和间接税双主体的税制结构。 2. 税收征收管理范围划分 （1）国税局系统： 增值税，消费税，车辆购置税，所得税(2002年新办的企业)、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税等。 （2）地税局系统 ：营业税、城市维护建设税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税， （3）地方财政部门 ：地方附加、耕地占用税 （4）海关系统 ：关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 （二）应具备较全面的涉税专业知识 房地产企业在开发与经营中大致涉及四个环节： （1）公司设立环节 主要税种有：契税 、土地增值税、印花税等。 （2）房地产开发建设环节 主要税种有：耕地占用税、城镇土地使用税、营业税 、增值税、城建税 、教育费附加、印花税 等。 （3）房地产销售环节 主要税种有：营业税 、城建税 、教育费附加、印花税 、土地增值税、企业所得税 、个人所得税等 （4）房地产使用环节 主要税种有：营业税 、城建税 、教育费附加、印花税 、房产税、城镇土地使用、企业所得税 、个人所得税等 （四）坚守税务筹划的“两个底线” 1、合法性 2、事前性 （五）掌握税务筹划的基本步骤和切入点 房地产企业常用的税务筹划模式 Company Logo Company Logo Company Logo 税务筹划的架构设计及法律分析 北京市惠诚律师事务所西安分所 杨喜涛 引言 国家税务总局2014年2月21日对4起具有典型意义的税收违法案件进行了曝光。 【深圳房企偷税案】2012年4月，深圳市地税局稽查局对深圳市东森房地产开发有限公司进行立案检查。 经调查取证，证实:东森公司与另一公司开发的某商业大厦项目，从取得土地、规划报建到销售均以东森公司作为法律主体，不符合税收法律关系上的合作建房规定。东森公司取得的房产，应认定为销售的实现，少缴了营业税、企业所得税等税款。同时，认定该公司存在编造虚假企业所得税计税依据、发票违章等问题。 税务机关对该公司追缴税款及附加９６７万元，罚款３８６万元，加收滞纳金６１１万元，查