税务稽查案件的取证要求与询问技巧.ppt

（11）、增值税其他违法行为证据的调取可参照上述要求，结合个案实际，着重调取并搜集购货、销售环节的相关凭证和资料。 2、消费税 （1）、调取并搜集涉案单位购进生产消费品原材料的相关凭证，包括：已入帐和未入帐的增值税专用发票或普通发票、伪造、变造、虚开的增值税专用发票或普通发票、未按税法规定获取的其它单据、售货方提供的原材料销售资料、购销合同等；对外购已税消费品生产应税消费品的，还应调取已作扣除的已纳消费税税款的凭证。 （2）、调取并搜集应税消费品销售环节的相关凭证和资料，包括：向购货方开具的增值税专用发票或普通发票、伪造、变造、虚开的增值税专用发票或普通发票、销售货物的其他票据、销售合同等； (3)自产自用应税消费品的纳税环节证据，包括两种情况：一是用于连续生产应税消费品的，虽不征收消费税，但根据案情需要，可调取证明用于连续生产应税消费品的相关帐簿、凭证、资料；二是用于其他方面（指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门排生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品）于移送使用时征税的，应调取移送时取得的相关凭证、收据、证明等； (4)委托加工应税消费品的纳税环节证据，包括：委托加工合同、委托方向委托方开具的发票人收代缴消费税凭证； (5)金银首饰零售业务的纳税环节证据，包括：金银制品的销售发票、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰的凭证、收据等；带料加工、翻新改制金银首饰的合同、发票、收据等。 2、所得税 应从应税收入的取得及准予扣除项目两方面搜集证据： （1）、调取并搜集纳税人取得应税收入（如：生产经营收入、财产转让收入、利息、租赁收入、股息收入、特许使用费收入及其他收入）的相关帐簿,凭证及资料，包括：各类发票、收据，单证、证明、业务合同等。 （2）、调取并搜集纳税人准予扣除项目（如：成本、费用、税金损失等）的相关帐簿,凭证及证明，包括：发票、提货单据、验收记录等。 第二讲 询问技巧 询问：是指办案人员依照法律程序，对案件的当事人、见证人或知情人进行调查的一种活动。根据《税收征管法》第五十四条第四款规定：“税务检查时，税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴有关的问题和情况”。 通过询问，目的是将收集的直接证据间接证据加以综合分析，印证税案发生和发展过程，进一步查清事实真相，深挖其他涉税违法行为，防止检查中的疏漏和错误。经过询问形成的《询问笔录》是对税务违法案件依法处理的重要依据，《询问笔录》一经印证核实后，就成为具有法律效力证据。因此，询问工作必须本着事实求是的原则，认真做好准备，不能草率行事。 一、询问前的准备 （一）熟悉整个案情 熟悉整个案情是询问的前提。询问人员应当把案卷材料加以详尽细致的研究后，确定询问的方向和范围，拟定询问过程的先后次序和不同被询问人需要回答的问题。 （二）了解被询问人与本案关系 询问前必须认清被询问人与本案的关系，是当事人、见证人或知情人以便运用正确的询问方法和策略，有利及时揭露伪证，免入歧途。 （三）了解被询问人职业身份与性格特点 被询问人所从事的职业、岗位与税案有直接关系，有直接或间接的，有正面或侧面的，所以要确定重点，有所侧重；同时也要了解被询问人性格特点，区分是急躁型的还是沉稳性的，以便对症下药。 （四）拟订询问计划 拟订询问计划是为了使整个询问过程有步骤、有条理地进行，防止询问中出现盲目性和不必要的重复。在确定询问目的的同时，将要询问的问题拉出提纲，有助于提高询问的效率和质量。 二、询问应遵循的基本要求 1、遵守法律法规。询问前应向被询问人发出《询问通知书》；询问人员不能少于两人，并出示《税务检查证》；询问应个别进行；严禁逼供、诱供，限制或变相限制人身自由。 2、坚持事实求是原则。在询问中要对已获得的证据材料加以甄别和补充。因此，对询问口供不论对当事人有利还是不利，都必须予以重视，认真调查核实。 3、限定询问的范围。询问只能对纳税相关的情况进行询问。 4、询问语言文明合法。询问语言尽可能做到言简意明，通俗易懂，纯洁健康，逻辑性强。 5、询问笔录规范。笔录上面的项目要填写清楚，应告知不如实提供情况要承