第七章个人所得税.ppt

个人所得税专题 第一节 概述 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理 第一节 概述 一、个人所得税的演变 二、 我国个人所得税的特点 三、个人所得税的税制模式 一、 个人所得税的演变 1980年《个人所得税法》以调节外籍人员的收入 1986年《城乡个体工商业户所得税暂行条例》以调节个体户的收入分配。 1986年《个人收入调节税暂行条例》调节国内公民个人收入。 1993年《个人所得税法》“三税”合并 2006年《个人所得税实施条例 》揭开了新一轮个税改革。 二、 我国个人所得税的特点 (一)在征收制度上实行分类分率征收制 (二)在费用扣除上定额与定率相结合、内外有别 (三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用课源制和申报制两种征税方法 (五)以个人为计税单位 三、 个人所得税的税制模式 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税 综合所得税 混合所得税 我国个人所得税实行分类所得税制。 十届全国人大四次会议颁布的“十一五”规划纲要,“实行综合与分类相结合的个人所得税制度” 分类所得税制 它是对同一纳税人不同类别的所得, 按不同的税率分别征税, 如对工资薪金等劳动所得课以较轻的税, 对营业利润、利息、租金、股息等资本所得课以较重的税。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范。 它的特点是只对税法上明确规定的所得分别课税, 而不是将个人的总所得合并纳税。 思考：优缺点？ 综合所得税制 它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来, 减去法定减免和扣除项目的数额, 就其余额按累进税率征收。 特点是将来源于各种渠道的所有形式的所得加总课税, 不分类别, 统一扣除。 思考：优缺点？ 混合所得税 由分类所得税与综合所得税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税, 从来源扣缴, 然后再综合纳税人全年各种所得额, 如达到一定数额, 再课以累进税率的综合所得税或附加税。 它的特点是对同一所得进行两次独立的课税。 思考：优缺点？ 【多项选择题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。　　A.实行的是综合所得税制　　B.累进税率和定额税率并用　　C.实行的是分类所得税制　　D.采取课源制和申报制两种征纳方法 　　答案：C、D 第七章 个人所得税 第一节 概述 第二节 税制要素与应纳税额的确定 第三节 征收管理 第二节 税制要素与应纳税额的确定 一、纳税人 二、征税对象 三、税　率 四、计税依据的确定 五、应纳税额的计算 六、减免税优惠 一、 纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。 包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 （一） 所得来源的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得（细则第五条共5项）： 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产的所得； 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 来源于中国境外的所得 境外财产所在地，特许权使用地在境外，从中国境外的公司取得的利息、股息和红利。 个人实际在中国境外工作期间取得的所得，不论谁支付，均属于来源于中国境外的所得。 注意：和来源于境内的所得比较学习 对工资、薪金这类非独立个人劳动所得的征税，在国际上一般有两种原则： 劳务活动地原则； 所得支付地原则； 劳务活动地原则和所得支付地原则是存在矛盾的。 为解决这一问题，国际社会逐渐形成一个时间标准。 中国税法确定的时间标准为90日，而国际税收协定范本确定的时间标准为183日。 对外籍来华人员中的一般雇员来说，应以工作地来判断所得是境内还是境外； 对高级管理人员来说，应以支付地来判断是境内还是境外。 （二）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。 1、住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的主要场所。一般情况下，公民的住所就是其户籍所在地的居住地。但由于种种原因，公民经常居住地可能与户籍所在地不一致。 住