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第二章：所得税的税收管辖权 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.2 税收居民的判定标准 2.3 所得来源地的判定标准 2.4 居民与非居民的纳税义务 2.1所得税税收管辖权的类型 2.1.1税收管辖权的含义 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。 国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则。 属地原则：一国政府可以对在本国区域内的领土和空间行使政治权利。 属人原则：一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权利。 税收管辖权是国家主权的重要组成部分,根据国家主权行使范围的属地原则和属人原则，可以把所得税的管辖权分为： 地域管辖权：即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。 居民管辖权：即一国对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。 公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。 属地原则 属人原则 2.1.2各国税收管辖权的现状 1.同时实行地域管辖权和居民管辖权 可对本国居民的境内所得、本国居民的境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得行使征税权。 如：《中华人民共和国个人所得税法》规定，中国居民从中国境内和境外取得的所得、外国居民从中国境内取得的所得都要依照我国的个人所得税法缴纳个人所得税。《中华人民共和国企业所得税法》也规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业要就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。 2.实行单一的地域管辖权 只对纳说人来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得不行使征税权。 一些发展中国家或地区实施单一地域管辖权，它们在经济发展过程中需要吸收外国资金。实施单一地域管辖权，以便使外商可以利用在本地建立的机构进行跨国经营而又不必在本地缴纳企业所得税，以此来吸引外商的直接投资。 国际避税地 为了防止人们滥用地域管辖权，有的国家（如印度、新加坡等国）将与国内贸易或经营以及与国内机构有实际联系的所得推定为国内来源所得。 我国税法也有这种规定：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 例如，一家外国企业对中国境外企业的贷款是通过其设在中国境内的机构、场所发放的。 3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权 主要发生在个别十分强调本国征税权范围的国家，如美国税法规定，美国公民即使长期居住在国外，不是美国的税收居民，也要就其一切所得向美国政府申报纳税。美国政府对居住在国外的公民也行使征税权，主要是考虑到这些在国外居住的美国公民也能享受到美国政府给他们带来的利益，因而他们也有义务向美国政府申报纳税。 2.2税收居民的判定标准 2.2.1自然人居民身份的判定标准 居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。 1.住所标准 凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民，即要看当事人在该国是否有定居或习惯性居住的事实。但也有一些国家同时还采用主观标准确定个人的住所——如果当事人在本国有定居的愿望或意向，就可以判定他在本国有住所。 例如：有一位先生1910年在加拿大出生，1932年他参加了英国空军，并与1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而且退休后他与妻子继续在英国生活。在此期间，这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照，并经常与加拿大有一些金融方面的往来；而且他也希望与妻子一起同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿大度过余生。 法院判定这位先生尽管在英国居住了44年，但他在英国仅有居所而没有住所。 英国法律规定，一个成年人的住所要取决于他的永久居住意愿。 2.居所标准 居所指一个人连续居住了较长时间但又不准备永久居住的居住地。如果某人在一国拥有可由他支配的住房，那么该人在本国就有居所。 居所与住所的区别： （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地。 （2）住所通常涉及一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所指