第四章审计准则和审计依据.ppt

审计准则、审计依据、审计证据之间的联系与区别 审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。 审计依据是审计人员在审计过程中判断被审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见，作出审计决定的依据。 审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。 审计准则属于外部审计依据，是审计依据的一种。审计证据是审计过程中按照审计准则必须获取的证明材料。 审计依据包括审计准则，审计准则规定必须获取充分适当的审计证据来支持审计结论。 * * * * * * * * * 第四章 审计准则和审计依据 本章学习目的和要求: 掌握审计准则的框架和主要内容以及审计依据的分类和运用特点.掌握审计准则的定义,作用,执业规范体系的个组成部分和独立审计准则的具体内容,审计依据定义,特点及运用审计依据的原则. 第一节 审计准则 一 审计准则的意义和作用 (一)审计准则的意义 (二)审计准则的作用 一、审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 -审计准则是制约审计人员的行为准则； -审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证； -审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； -审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 二、审计准则的作用 1、公众信任； 2、提高审计质量； 3.维护审计组织和人员的合法权益; 4.促进国际审计交流。 三、审计准则的结构内容 1.美国审计准则 2.国际审计准则 3.中国注册会计师审计准则 一般准则、工作准则、报告准则 1.美国审计准则 《公认审计准则》（Generally Accepted Auditing Standards，缩写为GAAS） 《公认审计准则》（Generally Accepted Auditing Standards，缩写为GAAS） 在美国，不管被审计单位经营规模大小、企业组织的形式、所属行业的种类、是营利组织还是非营利组织，审计人员在对它们的会计报表执行审计时都必须遵守审计准则。 2.国际审计准则 变迁：国际审计指南（International Auditing Guidelines，缩写为IAG）——国际审计准则（International Standards on Auditing，缩写为ISA） ——国际审计与鉴证准则 （（International Standards on Auditing and Assurance，缩写为ISAA） 国际审计和相关服务准则内容： 1.国际审计准则（ISA） 2.国际审计实务公告(IAPS) 3.国际审阅业务准则（ISRE） 4.国际鉴证业务准则（ISAE） 5.国际相关服务准则（ISRS） 四、中国注册会计师执业准则体系介绍 （一）执业准则建设的三个阶段 1.制定执业规则阶段（1991－1993） 从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。 2.建立准则体系阶段（1994－2005） 中注协自1994年5月开始起草独立审计准则。 到2005年年中，中注协先后制定了6批独立审计准则，包括1个准则序言、1个独立审计基本准则、28个独立审计具体准则和10个独立审计实务公告、 5个执业规范指南，此外，还包括3个相关基本准则（职业道德基本准则、质量控制基本准则和后续教育基本准则），共计48个项目。 3.完善与提高阶段（2006－） 随着独立审计准则体系的基本建立，制定工作转向完善独立审计准则体系与提高准则质量并重。特别是自2005年以来，在财政部领导的部署下，中注协根据 变化的审计环境、国际审计准则的必威体育精装版发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地制定和修订审计准则。 （二）加快执业准则建设的必要性 部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制定和修订审计准则。 企业经营环境变化部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制定和修订审计准则。 企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过完善审计准则加以应对。 国际审计准则质量有了全面改进和提高，需要我们在国际趋同上有新的举措。 会计准则加快制定进程，需要独立审计准则同时跟进。 国际审计准则质量有了全面改进和提高，需要我们在国际趋同上有新的举措。 会计准则加快制定进程，需要独立审计准则同时跟进。 （三）执业准则体系的构建 1.独立审计准则体系的特点和局限性 独立审计准则体系由三个层次构成：