quot;互联网+银行函证quot;审计流程的再造与优化.pdfVIP

在则立A!ooumtG. 互联网+银行函证审计流程的再造与优化 首都经济贸易大学 陈郡郭柿 [摘 要] 互联网的快速发展，不仅改交了人们的生活方式，也影响到社会经济发展的方方面面。 在互联网+的时代大背景 下，注册会计师行业的信息化发展是大势所趋。 在信息化，环境下，审计取证工作的开展离不开大数据的支持，离不开互联网信息技 术的支撑。 文章探讨了在会计师事务所实施互联网 + 银行函证程序的具体设想，通过建立银行账户信息数据库，搭建银行函证 网络操作乎台，实现银行函证程序的流程再造与优化。 [关键调] 互联网+银行函证; 审计流程; 流程再造与优化 {申图分类号) F239 [文献标识码) A [文章编号) 1004-5937(2016)23-0117- 03 银行存款函证程序是注册会计师直接从被审计单位 改革会议-一银行函证实务问题研讨会，专门研究函证规 之外的第三方获取审计证据， 以证明被审计单位银行存款 范问题。改革函证程序的呼声渐高， 相关部门已采取实际 是否真实存在、合法完整的一种行之有效的常用方法I 飞 行动， 积极研究注册会计师在银行函证等实务工作中存在 作为会计师事务所进行财务报告审计的一项重要审计程 的困扰和问题， 尽快提出相应解决方案。笔者认为，要从根 序， 银行存款函证在支持审计结果有效性、保证审计质量 本上规范银行函证程序， 需要会计师事务所、被审计单位和 方面发挥着不可或缺的作用。 商业银行三方通力合作， 营造良好的函证环境， 充分利用 互联网信息化平台， 实现银行函证程序的再造和优化(4)。具 -、银行画证程序的创断是形势发展的必然要求 体可以由人民银行牵头， 联手中国银联提供强大的资金与 我国早在 1999 年 1 月就由财政部和中国人民银行 技术支持，对银行函证程序进行流程再造与优化， 实现商 联合发布了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项 业银行客户账户信息联网， 利用云技术实现账户信息云存 函证工作的通知í 以下简称《通知)l. 对函证工作提出了 储， 并建立全国函证网络平台， 使得注册会计师可以通过 明确的要求I2] ，并提供了银行询证函和企业询证函参 网络在线完成函证审计程序， 既提高效率，又便于管理， 还 考格式。《通知》还明确要求各商业银行、政策性银行、非 可以保证函证的准确性， 让审计人员和银行工作人员从繁 银行金融机构、企业和其他有关单位要积极配合， 据实填 重的函证工作中解脱出来。 写有关数据资料， 明确签署意见， 认真做好函证的回函 工作， 并对回函信息的真实性负责。财政部2006 年2 月 二、银行画证流程的再造与优化 15 日颁发、2010 年修订的《注册会计师审计准则第 1312 要实现互联网+银行函证程序的革新， 首先需要对 号-一函证)，从制度层面对函证审计程序进行了规范，形 函证流程进行再造与优化。目前的函证程序是基于纸质媒 成了较为完善的制度体系。 介的传统流程模式， 较少甚至没有利用网络技术，流程繁 然而， 单单依靠制度的约束并不能起到良好的促进作 琐， 任何一个环节出现问题， 都会影响整个函证程序的效 用。由于目前银行函证还停留在纸质函证阶段，同时在实际 果。进行函证流程再造就是充分利用互联网信息技术，基 操作中存在诸如注册会计师在发放银行询证函时前期准备 于互联网媒介实现函证审计工作网络化，从而达到优化函 工作耗时较长，而银行审核程序繁琐导致回函速度慢、推迟 证流程、提高函证流程效率与质量的目标( 5)。 在询证函上盖章的时间、银行收费标准不统一、函证效果不 {一)银行函证流程再造的含义 所谓流程是指一系列的、连续的、有规律的活动(6)。从 理想等不尽人意之处I3l ， 不仅直接影响到整个审计工作的