编制现金流量预算是实施现金流量控制的关键.pdfVIP

编制现金流量预算 是实施现金流量控制的关键 口／薛 梅 对于企业的现金流量控制问题来说，只有加强了 在企业的经营活动中，为了维持企业的正常运 现金流量的计划性，并使计划建立在可行性的基础 转，必须规划好现金流人的时间以满足预算期间的现 上，才能有效地防范财务风险，所以定期编制现金流 金需求；在企业的投资活动中，必须合理确定短期投 量预算是对现金流量进行计划管理的有效方式。 资的数额，以便随时变现作为企业的财务后盾，同时 利用现金净流量指标来评估长期投资项目：在企业的 一 、 现金流量预算的主要方面 筹资活动中，须保证在企业发生现金短缺时，能够及 时的筹集合理的资金需求量，使筹资数量和未来需求 现金流量预算主要对三类活动进行预算：经营活 量达到平衡：对于现金余额方面，在现金充足时，可 动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资 以考虑进行投资，但又必须随时拥有合理的现金余 活动产生的现金流量，计算各自的现金净流量并汇总 额。 得出企业现金余缺。 推行现金流量预算管理是加强现金流量控制的关 号和增减记账法代替借贷记账法。先不说这些方法不 错误时，应分别加以处理：一是登记账簿时发生错 符合国际惯例，即使借、贷符号在数据 中不采用 误， “应当对错误的文字或数字划红线更正，但必须 “借”和 “贷”加以表示，也并不表明复式记账法就 使原有字迹仍可辩认”：二是由于记账凭证错误而导 可以放弃。从长远来看，随着原始凭证的逐步电子 致账簿记录发生错误的，则 “应当采用红字冲销法或 化，记账凭证的自动生成势在必行，届时，何种记账 补充凭证法进行更正，并按更正的记账凭证登记账 方法使自动生成更可行，当然要根据其科学性而定。 簿”。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作 经过了数百年磨练的借贷记账法，无疑是未来智能专 出与上相同的规定 “发现已经输入并审核通过或登账 家设计会计软件的最佳选择。记账方法与信息用户的 的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或补充凭 需求无关，用户最终需要的是用于会计管理的会计信 证法进行更正：记账凭证输入时，红字可用 ‘一’ 息。 号或其他标记表示”。 由此可见，不管是手工会计， (二 )“反结账、反记账、取消审核”的可行性 还是电算化会计，对出错的修改均强调留有痕迹：三 至今，有不少会计核算软件设置 “反结账”、 是 “反结账”的错误做法也是显而易见的，当期末已 “反记账”、 “取消审核”的功能，在实际工作中， 经结账并编制会计报表后，如果将其 “反结账”，则 这些设置的确给会计人员的会计处理带来方便，但毋 意味着可以对该结账月继续输入凭证数据，当根据其 庸置疑 “反结账”、 “反记账”也给使用者带来许多 登账后的账簿重新编制报表，摆在人们面前的两张报 危害。首先， “反记账”是将原先已经登录到账簿上 表是绝不相同的。如果 “反结账”、 “反记账”同时 的发生额从各该账户中预以扣减，使各该账簿恢复至 使用，它只能给制假者提供机会，对电算化内部会计 该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。在手工 控制百害而无一利。■ 的账簿记录中，为了保证发生错误有案可稽，当发生 (作者单位：山西省林业资金管理稽查中心)