出口货物退（免）-上海市国家税务局.PPTVIP

目录 一、出口退税概述 二、生产企业免抵退税政策体系及主要内容 三、生产企业免抵退税操作实务 一、出口退税概述 1、出口货物退（免）税含义 2、出口货物退（免）税特点 3、出口货物享受退（免）税必须具备的条件： 必须是增值税、消费税征税范围的货物； 财务上必须做销售处理； 报关离境（关）； 收到外汇。 4、出口货物税收三种形式： 免税+退税； 免税+不退税； 不免税+不退税。 二、生产企业免抵退税政策体系及主要内容 1、出口退税政策体系 ①2012年以来颁布的出口退税政策 ②沿用的出口退税政策 ③关联政策 1、出口退税政策体系 -----2012年以来颁布的出口退税政策(1) 2、生产企业出口退税主要内容 -----3个范围 1）出口退（免）税企业范围 ⑴对外承接修理修配业务的企业； ⑵在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业； ⑶将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司； ⑷国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品； ⑸将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司； ⑹利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业； ⑺境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业； ⑻利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业； ⑼对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及边境小额贸易而享受退税的企业； ⑽国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品； ⑾国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店； ⑿出口加工区、保税物流园区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还。 2）出口退（免）税对象的范围 ①货物 出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 视同出口货物: 1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。【特殊形式】 2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。【特殊区域】 3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。 4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围。 5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。 6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。 7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。 符合条件的准予先退后核的交通运输工具和机器设备 符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件： 1.已取得增值税一般纳税人资格。 2.已持续经营2年及2年以上。 3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。 4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。 5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。 【例题】一家毛巾厂这个月接到订单2万条，但是企业的生产能力只有1万条。如果在以前，企业老板可能因为生产不了而推掉多出的订单，或者向其他企业购买1万条毛巾再用于出口，但是这买来的1万条毛巾不能退税，企业可能没什么利润。而现在，这买来的1万条毛巾，如果符合条件，企业就可以视同自产毛巾申请出口退税了。 ②劳务：加工修理修配 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 ③应税服务：国际运输、研发和设计服务 提供国际运输服务 提供港澳台运输服务 对外提供研发服务或设计服务 3）出口退（免）税税种范围 ①增值税 退税率：3%、