新一轮中国审计准则建设风险准则讲稿.ppt

XNAI-张龙平 [XNAI,2005-9-22上午,重点讲授]新一轮中国CPA审计准则建设问题——新审计风险准则与模型的运用 中南财经政法大学会计学院 张龙平 博士\教授\博士生导师 上午的报告分三讲: 第一讲 我国新一轮审计准则的建设 第二讲 新审计风险准则和模型的建立运用 第三讲 我国即将采用的全新审计报告简介 第一讲 我国新一轮审计准则的全面建设启动 1、我国过去及现状 2、新一轮准则建设启动的背景及规划 3、新执业规范体系的构成 4、审计和鉴证准则的构成 5、非鉴证准则的构成 6、质量控制准则的构成 一、我国独立审计准则建设的过去与现状 （一）CICPA在1988年12月—1993年初颁布了9个执业规范（试行）： 1）验资 2）会计报表 3）计划 4）底稿 5）报告 6）建议书 7）道德守则 8）教育要求和培训制度 9）业务检查办法 （二）1995年起至今，制定发布了6批独立审计准则 1. 独立审计准则 独立审计准则序言 1 (1)独立审计基本准则 1 (2)独立审计具体准则 28 独立审计实务公告 10 (3)执业规范指南 5 2. 职业道德基本准则 1 3. 质量控制基本准则 1 4. 职业后续教育基本准则 1 共48个项目 *另外还发布:3个 指导意见（减值审计、内控审核、道德规范） 2个 审计技术提示（财务欺诈风险、报表公布日后发现的事实） 8个 规范性文件（略） 二、新一轮我国CPA审计准则全面制定修订的背景及规划 （一）我国新一轮准则建设 的四大背景： 1、企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过完善审计准则来加以应对。 随着企业组织机构及其经营活动的方式日益复杂，经济全球化、竞争态势和科学技术发展的影响日益加深，会计判断和估计日益复杂，一些企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，注册会计师面临的审计风险越来越大，需要出台新的审计准则予以指导。 （一）我国新一轮准则建设的四大背景： 2、部分审计准则已不能满足行业要求，需要及时加以修订。 传统审计风险模型的局限性日渐明显，主要表现在不能有效地识别、评估和应对重大错报风险。随着国际新审计风险准则的出台，对注册会计师审计理念、审计程序和审计责任将产生较大影响，因此有必要起草和修订相关审计准则。 （一）我国新一轮准则建设的四大背景： 3、国际审计准则有了新的进展，需要我们在国际趋同上有新的举措。 由于传统审计风险模型在识别、评估和应对重大错报风险方面存在问题，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）于2003年底及时出台了4个审计风险准则。与此同时，国际审计与鉴证准则理事会还正在加紧修订其他相关准则。如果我国不加快有关准则的起草和修订，不仅部分审计准则将难以满足注册会计师的执业需要，还将拉大与国际审计准则的差距。 ISA的新发展主要体现在以下6大方面： ISA新发展主要体现在以下6大方面： （1）审计目标不变，但强调更好地履行职业责任，特别是发现重大错报（舞弊）的能力。 （2）要求更高（如质量控制）、规定更细（如底稿）、指导性更强（如增加实用程序）。 （3）对上市公司审计提出了更高的要求。 （4）对小企业审计、计算机审计的特殊问题作出了更细的考虑（融化到相应准则） （5）对小型会计师事务所如何执行准则提供了更多的指导。 （6）增加了背景性、解释性内容的说明，更便于准则的理解和运用。 （一）我国新一轮准则建设的四大背景： 4、会计准则加快制定进程，需要审计准则同时跟进。 注册会计师完成审计业务需要两把尺度：会计准则和审计准则。由于部分审计准则与会计准则存在紧密联系，一旦会计准则出现制定、修订和废止的情况，审计准则应当及时出台或修订。目前，我国正在加快会计准则的制定进程