新企业所得税法解读与纳税筹划实务(田野).ppt

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新企业所得税政策解读 与纳税筹划实务 十届全国人大五次会议 3月16日表决通过  《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行,共8章60条6500字 外资企业发展现状及税收状况 1980年起创办5个经济特区 1984年开放14个沿海港口城市 经济开放区,共有4个: 长江三角洲,珠江三角洲, 闽南三角地区 ,环渤海经济圈 至2006年,我国国家级开发区总数达147个 经济技术开发区54个 高新技术开发区53个 边境经济合作区14个 旅游度假区11个 保税区15个 截至2006年底,全国累计批准设立外商投资企业有59万多家,实际使用外资金额6854亿美元 北京市统计局 平均每个外资企业 研究生以上学历的人员4人 大学本科学历的20人 高级技术人员2人 均为内资企业的2至4倍 每个外资企业平均获利润750万元,是内资的8倍 平均实现销售收入7032万元,是内资企业的5倍 外资企业销售收入达8 万亿元占全国销售收入总量的37.5 % 缴纳各类税款6400 亿元,占全国税收总量的20.7 % 配比减税(避税)测算 2006年我国税收收入3.76万亿 37.5%-20.7%=17% 17%×3.76=6400亿 6400亿÷59万=110万 减税(避税)与增利分析 110 ÷750=15% 内资企业平均实际税负为24.53 % 外资企业平均实际税负为14.89 % 内外资企业所得税主要差异 一、执法依据不同 二、征管体制的差异 深圳与上海的特殊性 三、年终汇算清缴的时限不同 四、税率的差异 五、税前扣除项目的差异 1)借款利息支出的列支差异 2)工资、薪金支出的列支差异 3)工会经费、福利费、教育经费列支的差异 4)公益、救济性捐赠的列支差异 5)业务招待费的列支差异 6)广告费和业务宣传费的差异 7)支付总机构管理费的差异 8)固定资折旧费用的列支差异 9)坏账准备计提的差异 六、收入确认时间不同 视同销售收入确认不同 房地产行业政策不同 七、税收优惠政策的差异 1、新办企业的优惠差异 2、高新企业的优惠差异 3)再投资退税优惠差异 4)其他优惠差异 两税合并博弈历程 ·2004年12月7日,财政部部长金人庆宣布,合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一 财政部、税务总局积极倡导的原因 税收增幅太快 2006年税收3.76万亿 每年递增20% GDP10% 1、2006国内生产总值20万亿元,按可比价格计算,比上年增长9.8% 2、目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右,而平均税负已达产值的18% 3、纳税痛苦指数之高列世界第2位 国家信息中心预测,2007年我国税收收入将达到45160亿元,比2006年增长20%左右,占GDP的比重上升到19.0%左右 05年7月刊《福布斯》杂志 税负痛苦指数的由来 法国税负痛苦指数绝对值为174.8,为全球第一 中国税负痛苦指数绝对值为160,排名第二 谢局长详解税收增长 远超GDP增长原因 第一,两者的统计口径不同 第二,GDP的结构与税收结构之间的差异 第三,外贸进出口对经济增长的作用,与对税收增长的作用影响是不一样 第四,征管因素的影响 商务部持消极态度的原因 ·2005年1月6日,54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告,要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期 ” 2006 年 3月政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案 两税合并对税收的影响 财政减收约930亿元 内资企业所得税减收约1340亿元 外资企业所得税增收约410亿元 企业所得税改革的指导思想 1、“简税制、宽税基、低税率、严征管” 2、贯彻公平税负原则 3、参照国际惯例原则 实现“四个统一” 适用统一的企业所得税法 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策 新法实施后老政策的处理由实施细则解决 美国公司派人在济南组织施工期间的纳税分析 国际通用规则 属人主义原则 属地主义原则 第一章 什么是企业? 中华字典解释: 从事生产、运输、贸易等经济活动的部门 企业名称分类 个体户 个人独资企业 合伙企业 有限公司 股份有限公司 其他形式 纳税人的两个重大区别 企业所得税: 居民企业和非居民企业 个人所得税: 居民纳税人和非居民纳税人 确定企业居民身份的主要标准 公司组建地标准 公司所在地标准 中心管理和控制所在地标准 主要机构或总机构所在地标准 实际管理机构所在地标准 中心管理和控制所在地标准 1.公司董事会开会地点 2.公布分红的地点 3.公司进行营业活动的场所 4.公司帐簿保管存放地点 5.股东大会召开的地点 主要机构或总机构

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