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第六章 会计帐簿 [内容提要] 本章主要阐述了帐簿的意义和种类；帐簿的设置和登记；结帐和对帐；帐簿的启用规则、登记规则和错帐的更正方法。 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 账簿登记与使用规则 第四节 对帐和结帐 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 序时账（日记账）:按时序记录业务的簿籍。主要有普通日记账和特种日记账两类。 分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。主要有总分类账和明细分类账。. (序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿) 备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿。实质是一种备忘录。 （二）按账簿的外表形式分类 帐簿设置，包括确定帐簿的种类，设计帐页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。 （1）会计制度规定。 （2）企业的具体情况：规模大小，经济业务繁简，会计人员多少。 （二）特种日记帐的设置 与登记 银行存款日记帐（三栏式） (一)设置 总账:按一级会计科目设置 明细账:按二级或三级明细科目设置; (二)明细账的格式: 三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账 数量金额式:适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明细账 （2）数量金额式明细帐 （3）多栏式明细帐 （ⅱ）贷方多栏式明细帐 （ⅲ）借方贷方多栏式明细帐 账簿使用登记表 1、划线更正法 于记账时或在结帐之前，如果发现帐簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。 2、红字更正法 记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。 3、补充登记法 记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐。 （一）帐簿的更换 (一)对账(核对账目) 1 意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2 对账的内容及方法: 1)账证核对 3)账实核对:财产物资账存与实存核对(财产清查） 4)内外账目核对 核对范围:无实物形态存在的债权\债务及存款项目 作法: A一方向另一方送对账单或双方互送对账单; B接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项(一方已入账而另一方未入账的账项).其中: 银行送达的存款\借款对账单与银行存款\借款账户核对; 往来单位送达的对账单与应收\应付款账户核对 C编制余额调节表,消除未达账项的影响 基本作法:在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额.即: 本方账面余额± 对方已作 入账、本方未入账金额 =对方对账单余额±本方已作 入账、对方未入账金额 （四）结账的具体操作方法 1 结账---划线结示各账户发生额及余额的工作.应于每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和年结. 2 建立新账 年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额. 下面的帐簿记录存在哪些问题？ 总 帐 第 页 19××年度 会计科目名称现 金 增加 减少 增加 减少 二、结帐 （一）结账含义 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。 在一定时间结束时（如月末、季未或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。 （二）结账的内容 结账的内容通常包括两个方面： 1． 结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 2． 结清各资产、负债和所有者权益账户，结出本期发生额合计和余额。 （三）结账的程序 1．将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定期本期应计的收入和应计的费用。具体包括两类： （1）应计收入和应计费用的调整。 （2）收入分摊和成本分摊的调整。 3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4．结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项财产物资 和应收帐款明细帐，每次记帐以后都要随时结出余额， 每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需要 在最后一笔经