如何进行企业所得税汇缴申报-无锡地税.PPT

* * * * * * * * * * * * * 除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。 个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 二、个体工商户计税所得计算办法 个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 　　(一)向金融企业借款的利息支出； 　　(二)向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 福利费、教育经费、工会经费、业务招待费、业务宣传费等与企业所得税规定一致 二、个体工商户计税所得计算办法 不得扣除项目 (一)个人所得税税款； (二)税收滞纳金； (三)罚金、罚款和被没收财物的损失； (四)不符合扣除规定的捐赠支出； (五)赞助支出； (六)用于个人和家庭的支出； (七)与取得生产经营收入无关的其他支出； (八)国家税务总局规定不准扣除的支出。 二、个体工商户计税所得计算办法 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。 个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。 公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。 二、个体工商户计税所得计算办法 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。 没有加计扣除的概念 二、个体工商户计税所得计算办法 应纳税所得额计算 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 资产的处理 第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。 二、个体工商户计税所得计算办法 申报征收 第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的，选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。 二、个体工商户计税所得计算办法 三、个人独资合伙企业所得税计算 财税（2000）年91号，后续根据企业所得税有多次对有关比例扣除项目进行调整 纳税义务人 （一）依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业； （二）依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业； （三）依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所； （四）经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。 ????第三条?个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。 所得计算方法 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 三、个人独资合伙企业所得税计算 前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。 三、个人独资合伙企业所得税计算 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 三、个人独资合伙企业所得税计算 ?凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发〔1997〕43号该规定被国家税务总局2014年35号公告代替）的规定确定。 三、个人独资合伙企业所得税计算 申报征收 投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办，下同），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。 投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本规定第六条第一款规定准予扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。 企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一