暨南大学MBA课件-《财务管理》专题五.pptVIP

暨南大学会计学系 专题五：预算管理 企业预算管理通过全面预算来体现。本专题讨论： 企业内部管理与预算管理 预算管理：整合“四流”，创造“一流” 以市场为导向的预算管理 企业预算管理基本框架 建立预算管理委员会 预算管理委员会的主要职责 企业预算编制原理 企业预算管理实现方式 企业预算管理模式 企业预算管理的实践问题 有效预算管理的保障问题 一、企业内部管理与预算管理 企业内部管理与预算管理 预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。 预算管理包括全面预算的编制、执行、调控、和考核等几个环节。 预算管理是企业管理的核心内容，也是被现代企业实践证明行之有效的管理系统。 企业预算管理使企业的日常管理程序化和制度化。 二、预算管理：整合“四流”，创造“一流” 预算管理：整合“四流”，创造“一流” 全面预算在一定程度上体现了“企业管理的重心是财务管理，财务管理的重心是现金流量管理”的观念。通过预算将权责发生制转化为现金流量制。 预算具有资源配置、管理协调、战略支持和绩效考核功能。 企业必须充分地估计到环境的变化和突发事件。全面预算提供了预见性。 从某种意义上，全面预算实现了企业物流、资金流、信息流以及人力资源配置的有机整合。 三、以市场为导向的预算管理 以市场为导向的预算管理 在市场经济环境下，企业的一切活动都要以市场为导向。企业预算管理也不能例外。预算管理一头连着市场，一头连着企业内部。 企业根据市场制定其发展战略，企业预算管理从资源配置方面配合、支持企业发展战略的实施。 企业预算管理要服从企业发展战略。 四、企业预算管理基本框架 企业预算管理基本框架（1） 企业预算管理通过全面预算体现。全面预算是以量化的手段，将企业决策目标所涉及财务资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。简单地说，全面预算就是决策目标的具体化。 企业全面预算的编制方法随着企业的性质和规模的不同而不尽相同，但是，一个完整的全面预算涉及经营预算、财务预算和资本预算三大部分。 企业预算管理基本框架（2） １。经营预算 销售预算； 生产预算； 直接材料预算； 直接人工预算； 制造费用预算； 销售与管理费用预算 企业预算管理基本框架（3） ２。财务预算 现金预算； 预计收益表； 预计资产负债表； 预计现金流量表 ３。资本预算 资本预算属于长期预算。 企业预算管理基本框架（4） 企业预算各个部分之间是相互联系的。在市场经济环境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向。销售预算是企业全面预算的基础。企业预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是企业预算的核心。下图描述了企业预算之间的关系。 企业预算管理基本框架（5） 　　　　　　　　　市场环境 企业发展战略 　　　　　　　　　销售预算　　　　　　　　长期销售预算 期末存货预算　　　生产预算　　　　销售与管理费 　　　　　　　　　　　　　　　　　用预算 　　直接材料预算　直接人工预算　制造费用预算 产成品预算 　　　　　　　　　现金预算　　　　　　　　　　　资本预算 五、建立企业预算管理委员会 建立企业预算管理委员会（1） 在企业经营活动中，预算综合反映了企业不同层级、不同单位在预算期间内应实现的目标和完成的任务，而企业不同层级、不同单位的工作必须协调一致地进行。从这个角度看，预算是连接企业内部不同层级和单位之间沟通的桥梁。预算各项指标的确定与执行是他们之间相互协调、配合的结果。 建立企业预算管理委员会（2） 预算的编制涉及到许多部门，单靠财务部门难以完成。因此，企业应该设立预算管理委员会，由预算管理委员会具体负责预算的协调、编制和执行。预算管理委员会由企业总经理、分管销售、生产、财务等部门的副总经理等高级管理人员和部分董事会成员组成。 六、预算管理委员会的主要职责 预算管理委员会的主要职责（1） 选择与企业发展目标协调的预算政策； 审查各个部门编制的预算； 协调各个部门在预算编制过程中出现的矛盾； 汇总编制总预算，并审议通过，颁布实施； 预算管理委员会的主要职责（2） 监督、检查、分析预算的执行情况，督促各个部门协调一致地完成预算目标，并对预算执行过程中存在的问题进行分析，为编制下一个期间的预算做准备。 分管财务副经理在预算管理委员会中处于比较特殊的地位。分管财务副经理不仅要负责对各个部门、各个单位的预算编制工作进行业务技术指导和帮助，还要负责收集生产、销售、采购等部门提供的各种数据资料，并将其编制成预算，提交讨论。 七、企业预算编制原理 企业预算编制原理（1） 销售预算 在市场预测的基础上，根据企业现销和赊销比例以及赊销的