第一部分货物劳务税板块主要内容.DOC

第一部分　货物劳务税板块主要内容 　　一、货物劳务税板块主要内容　　（一）基本制度归纳与比较 税种 增值税 消费税 营业税 纳税人 （一）一般应税行为（内销和进口）（二）特殊应税行为1.视同销售；2.混合销售（一般规则、建筑业特殊规则）3.兼营（税内兼营从高征、税外兼营分别征）；4.特殊销售（旧货与已自用物品销售、货物期货销售、融资租赁货物销售、银行金银销售业务、印刷业务、公用事业一次性收费业务、邮电物品销售）（三）纳税人认定1.小规模纳税人新标（50/80）2.承包承租企业3.新办企业4.非商业企业之分支机构 （一）自产自销的消费品1.投入物不含消费税，直接按销售额计税；2.投入物含消费税的，应按扣除范围抵扣消费税额（二）自产自用的消费品1.用于连续生产应税消费品的，不征“两税”2.用于连续生产非应税消费品的，“征消免增”3.用于其他方面，“两税均征”（三）委托加工1.真加工（委托方纳税，受托方扣税）2.假加工（受托方纳税）（四）进口（五）零售1.钻石饰品2.金银首饰 （一）一般应税行为1.提供应税劳务2.转让无形资产3.销售不动产（二）特殊应税行为1.干租、光租业务2.自建建筑物行为3.高速公路收费权转让行为4.代购、代销业务5.销售自产货物、提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务6.为钻进作业提供泥浆行为7.单位自建房销售给职工8.单位赠送不动产 征税对象 货物和两种特殊劳务（加工、修理修配） 14类应税消费品（注意不征税对象） 应税劳务、无形资产、不动产（注意境内的法定含义） 税率和征收率 （一）税率13%：·粮油水气民用煤炭品·图书报纸杂志音像制品·初级农产品二甲醚·饲料化肥农药农机农膜17%：·销售和进口一般货物·加工、修理修配劳务0%：货物出口销售（二）征收率3%：小规模纳税人4%：典当、寄售店、免税店销售6%：一般纳税人销售自产货物（36个月内不得变更） （一）定额税率1.啤酒（220元/吨，250元/吨）2.黄酒（240元/吨）3.成品油（二）复合税率1.粮食、薯类白酒（20%+0.5/斤）2.卷烟（36%或56%+150元/箱）（三）比例税率其他应税消费品 （一）3%1.交通运输业2.邮电通信业3.建筑业4.文化体育业5.个人出租住房（二）5%1.销售不动产2.转让无形资产3.提供应税劳务（三）5%－20%1.保龄球、台球（5%）2.其他娱乐业（20%） 　　（二）税收优惠比较 增值税 消费税 营业税 （一）内销免税1.自产自销农业产品（农合社成员）2.销售避孕药品和用具3.销售向社会收购的古旧图书4.销售有机肥产品5.农合社销售种子、种苗、化肥、农膜、农机6.废旧轮胎为全部原料生产的胶粉、翻新轮胎7.企业产权整体转让涉及的货物转让8.个人销售已自用的货物9.海关免税店销售免税品（二）即征即退1.用油母页岩生产加工的页岩油及其他产品、再生沥青混凝土2.用废渣生产的水泥3.以垃圾生产的电力或热力4.用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力、部分新型墙体材料产品，即征即退50%（三）先征后退1.销售自产的综合利用生物柴油2.一般纳税人销售再生资源（四）进口免税1.外国政府、国际组织无偿援助的物资和设备2.国内投资项目投资总额内进口的自用设备3.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品4.经国家批准进口的黄金和黄金矿砂（五）出口退税1.生产企业出口自产或视同自产货物2.外贸企业出口货物3.特准退税的出口货物 （一）免税1.生产企业出口应税消费品2.轮胎：农用、手扶拖拉机、收割机专用轮胎；子午线轮胎和翻新轮胎3.汽车：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、车身大于7米的商务车（二）减税生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车，按70%征收消费税。（三）退税外贸企业出口应税消费品　 （一）免税劳务收入1.婚介、殡葬、育养服务收入2.残疾个人服务收入3.教育服务收入4.农牧业服务收入5.非营利性医疗、卫生服务收入6.文化、宗教场所门票收入7.电影发行收入8.非企业单位收费收入9.高校后勤服务收入10.政策性金融服务收入11.社保基金理事会、投资管理人运用社保基金买卖金融商品收入12.QFII境内证券委托买卖收入13.军队空余房产租赁收入14.“四技”收入（二）免税无形资产和不动产1.土地使用权转让农用2.无形资产投资及股权转让3.转让企业产权4.个人销售5年以上普通住房5.企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房6.不动产投资及其股权转让7.