退税评估-实施-区财政局.PPTVIP

出口退税评估 马晖 2014年09月 退税评估 退税评估是纳税评估整个体系的重要组成部分，整个退税评估工作应注重各环节的控制点以及全过程的链条管理，特别强调执行环节的涉税调整。退税评估应建立评估综合档案，退税评估综合档案是税收征管系统一户式管理档案信息的有效补充。目前退税评估综合档案的来源除企业征退税基本信息外还包括预警企业的档案信息、评估档案信息和涉税调整档案信息等。退税评估应有完整的工作底稿，主要有企业基本情况表、评估指标分析表、明细分析表、评估报告等。 退税评估 退税评估流程：整个退税评估流程共分预警分析、评估选户、评估实施、 评估执行、评估总结五个环节。 1、预警分析环节 分局税政部门根据市局定期发布的预警信息（名单）进行预警分析，并建 立分局预警企业的档案信息，纳入退税评估综合档案。 2、评估选户环节 分局根据预警分析结果，结合日常征退税部门提供的管理信息以及各评估 指标异常情况确定评估企业名单。 退税评估-选户1 对出口企业基本情况进行梳理，对有以下情形（以下简称“五类情 形”）之一的，在筛选评估对象时尽量将其列入评估范围： 1、发生过偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用 发票等涉税违法行为或其他违反税收法律法规及出口退税管理规定行为 的； 2、日常退（免）税申报或增值税纳税申报多次出现错误或不准确情况 的； 3、纳税信用等级评定为C级或D级的； 4、出口农产品或以农产品为主要原料生产的货物的； 5、在日常检查或实地核查中被发现存在隐患须进行长期跟踪管理的，如 与关联企业在同一生产经营场地（区域）内生产经营的，生产企业在异地 （上海地区以外）设立分支生产机构的，生产场地、设备全部或部分租 赁，生产工人人数较少且流动性大的。 评估指标 数据来源与计算口径 选户方法 出口销售变动率 (通用) 出口销售变动率＝评估期出口销售额（全部或可退税）÷比较期出口销售额（全部或可退税）×100%－100%出口销售额评估数据均以企业出口的海关数据为准，数据取自外部信息海关003信息 1、出口增长率高于分局平均增长率20％以上且出口销售额100万美元以上的出口企业 2、新发生出口业务的企业出口销售额100万美元以上的 3、生产企业要结合免抵退税额变动率、应退税额比例，外贸企业要结合出口退税应退税额变动率综合考虑 同口岸出口增长率 (通用) 同口岸出口增长率=（企业海关001信息中单个口岸评估期美元出口额—企业海关001信息中同一口岸比较期美元出口额）/企业海关001信息中同一口岸比较期美元出口额×100% 1、 在异地口岸报关出口增长率大于30％的企业 2、在敏感口岸、边远口岸报关出口的企业 3、上海关区报关的企业，按照“出口销售变动率”指标选户要求确定评估企业 退税评估-选户2 进货成本率 (外贸) 进货成本率＝评估期累计已申报退税进货的进项计税金额÷评估期企业已申报退税出口销售额 评估期企业累计已申报退税进货的进项计税金额数据取自出口退税系统历史进货数据，评估期企业已申报退税出口销售额数据取自001海关出口信息挑中记录。 1、 进货成本率上限按评估期人民币平均汇率设定，下限按评估期人民币平均汇率六折设定。评估期人民币平均汇率按评估期首月与末月的人民币汇率算术平均计算而得 2、将进货成本率高于上限、低于下限的企业，列为评估对象。 3、除主要从事进口料件委托加工复出口业务的企业外，对进货成本率低于下限的企业应作为评估对象。 退税评估-选户2 作废、失控发票比率 (外贸) 作废、失控发票比率＝企业评估期作废、失控发票份数÷企业评估期已申报退税进货发票份数×100% 评估期已申报退税进货发票数据取自进货历史库数据，评估期作废、失控发票数据取自出口退税系统外部信息作废、失控发票核实结果信息数据。 1、 作废、失控发票比率0.1% 2、作废发票比率0.1%，但涉及发票份数多、金额较大 3、涉及发票属失控性质（失控类型为4失控） 退税评估-选户2 不得免征和抵扣税额转出率 (生产) 免抵退税不得免征和抵扣税额转出率=免抵退税不得免征和抵扣税额与纳税申报表差额÷评估期免抵退税不得免征和抵扣税额×100% 免抵退税不得免征和抵扣税额与纳税申报表差额来源于出口退（免）税汇总表第15项“免抵退税不得免征和抵扣税额”中的（c）栏“与纳税申报表差额”数据（以下简称“25c”）。 评估期不得免征和抵扣税额来源于出口退（免）税汇总表第15项“免抵退税不得免征和抵扣税额”中的（a）栏“当期”的