2016税收筹划——个人所得税筹划.pptVIP

1．专项基金筹划方法 国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税实施办法》第5条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”的规定，为保证和支持社会保障制度和住房制度改革顺利实施，先明确按照国家或各级地方政府规定的比例交付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：① 住房公积金。② 医疗保险金。③ 基本养老保险金。④ 失业保险基金。 6.2.4 利息、股息和红利所得的筹划 （3）住房补贴、医疗补助费 政策5：《财政部 国家税务总局关于住房公积金 医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字[1997]144号)规定，企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)的规定，暂免征收个人所得税。 案例：某单位按规定对职工按月发放住房补贴，但未按规定参加医疗保险，而是对职工按月发放医疗补助费。职工赵某每月取得工资4000元、住房补贴300元、医疗补助费100元。 计算：赵某每月应纳个人所得税： (4000+300+100－3500)×3％=27(元) 注意事项：住房补贴、医疗补助费没有扣除标准，应全额征税。此外，外籍个人政策特殊，按《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)及《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，按合理标准取得的境内、外出差补贴，取得的经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、语言训练费、子女教育费等免征个人所得税。 （4）防暑降温费、职工食堂经费补贴 政策6：《个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应该计人工资总额缴纳个人所得税。 案例：江苏省B企业，2012年按规定对从事室外作业和高温作业人员按每人每月160元、非高温作业人员按每人每月130元的标准发放了4个月的防暑降温费。此外，为方便职工，该企业还以就餐卡的形式向职工发放食堂经费补贴，每人每月100元，由职工在单位食堂刷卡消费。 计算：单位在发放防暑降温费和职工食堂经费补贴时，应并入职工当月并人工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。 注意事项：政府规定的防暑降温费标准仅是发放标准，不是免税或扣除的标准，应缴纳个人所得税。此外，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的规定，在进行企业所得税税前扣除时，防暑降温费和职工食堂经费补贴属于企业福利费的范围，要按福利费的扣除规定进行扣除。 （5）福利费 政策7：《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》规定，福利费，即根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，免纳个人所得税。 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：一是从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；二是从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助；三是单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 案例：A单位2013年1月从单位按规定提留的福利费中向困难职工李某发放生活困难补助500元。为庆祝“三八妇女节”，3月向单位全体女职工发放福利每人300元。此外，4月份还以福利费名义为单位高管人员王某购买笔记本电脑一台，购价8000元，王某当月还取得工资4000元。 计算：单位向李某发放的困难补助属于税法规定的免税福利费，而向全体女职工发放的过节福利则要并入女职工当月的工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。此外，高管王某4月份应纳个税 (8000+4000－3500)×20％－555=1145(元)。 注意事项：按税法规定，从提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费才免纳个人所得税，直接从管理费用等项目中支出的福利费不免税。 3.各种