05个人所得税纳税筹划及案例.pptVIP

* ※【注】扣除捐赠款的计税方法 捐赠扣除限额＝申报的应纳税所得额×30% 1、扣除比例一般为30%；向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所、汶川地震的捐赠可以全额扣除。（如果既有全额扣除的，又有非全额扣除的，可以分别计算相加） 2、扣除限额是以扣除捐赠前申报的应纳税所得额来计算的，不是直接以收入额计算的，但是偶然所得是直接按取得的收入计算。3、如果实际捐赠额小于扣除限额，注意不能按扣除限额减去，只能减去实际捐赠额。 * 课堂练习：中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为： 向农村义务教育捐赠可以全额扣除，向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除， 扣除限额＝20000×（1－20%）×30%＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。 翻译收入应缴纳个人所得税 ＝[20000×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元 * 课堂练习 中国公民韩某2008年的收入情况如下： （1）4月份出版一本书，取得稿酬10000元。该书5月至7月被某报纸连载，5月份取得稿费1800元，6月份和7月份每月取得稿费1000元。12月份韩某将自己手稿的复印件拍卖，取得所得8000元。 （2）因在某上市公司董事会担任董事（但不在公司任职、受雇），6月份从该上市公司取得董事费收入15万元，并通过民政局向贫困地区捐赠了5万元。 （3）10月份转让自己拥有的一辆轿车，取得转让收入200000元，转让过程中发生相关税费20000元。该车购进价格为160000元，购入时发生相关税费10000元。 * （1）下列关于韩某出版书籍及相关事项的表述中，正确的有（　）。 A、韩某出版书籍取得的所得应该与手稿复印件拍卖所得合并为一次，按“稿酬所得”项目计征个人所得税；连载取得的稿酬作为一次，按“稿酬所得”项目计征个人所得税。 B、出版书籍取得的稿酬所得应纳个人所得税为1600元 C、连载取得的稿酬所得应纳个人所得税为420元 D、手稿复印件拍卖所得应纳个人所得税为1280元 E、韩某就出版书籍、连载、拍卖手稿所得共应缴纳个人所得税2436元 【答案】CD * （1）出版书籍和连载作为两次所得，分别按“稿酬所得”项目计征个人所得税；手稿复印件拍卖所得按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税，所以A项错误。出版书籍取得的稿酬收入应缴纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％） ＝1120（元），所以B项错误。连载取得的稿酬收入应缴纳个人所得税 ＝（1800＋1000＋1000－800）×20％×（1－30％）＝420（元），所以C正确。手稿复印件拍卖所得应纳个人所得税 ＝8000×（1－20％）×20％＝1280（元）， 所以D正确。韩某就出版书籍、连载、拍卖手稿所得共应缴纳个人所得税＝1120＋420＋1280＝2820（元），所以E错误。 * （2）韩某就董事费收入应缴纳的个人所得税为（　）元。 A、15400 B、26600 C、28910 D26760 【答案】B （3）韩某转让轿车应纳个人所得税为（　）元。 A、6000 B、8000 C、2000 D、4000 【答案】C * 2）董事费所得按劳务报酬所得计征个人所得税，应纳税所得额＝150000×（1－20％）＝120000（元）。通过政府机关向贫困地区的捐赠，未超过应纳税所得额30%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。120000×30％＝3600050000，所以只能扣除36000元。劳务报酬所得还应注意有加成征收的规定。 应纳个人所得税＝（120000－36000）×40％－7000＝26600（元）。 * （3）轿车原值＝160000＋10000＝170000（元）， 应纳税所得额 ＝转让收入－财产原值－合理税费＝200000－170000－20000＝10000（元）； 应纳个人所得税=10000×20％＝2000（元） * 第2节 个人所得税纳税筹划案例 一、纳税筹划思路 税收要素是指构成税收范畴的基本因素，包括纳税人、征税对象、税率、税基、纳税环节、纳税期限和纳税时点等。每个税收要素都会对应纳税额产生影响。 因此有必要分析研究个人所得税最基本的要素和相关规定，找出纳税筹划的空间，引出纳税筹划的思路。 * （一）纳税人及筹划思路 1、税法依据（纳税人身份的可变通性） 居民纳税人和非居民纳税人。 2、筹划的思路 （1）纳税人可以利用纳税人身份的判断标准来实现身份的转化，避免成为一国的居民纳税人，达到节税的目的