内部控制 - 倚天机构.ppt

* 七、内部控制评价的报告 （一）内部控制评价的报告对象 （二）内部控制评价的报告内容 （三）董事会内部控制自我评价报告工作底稿 （四）内部控制自我评价报告格式 （五）内部控制评价文档保管 * 报告的披露或报送 报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门 着力关注和评价自基准日（12月31日）至报出日之间发生的、影响内控有效性的因素。必要的话在,应由评价机构核实后调整评价结论 披露或报送时限:基准日后4个月 * 八、内部控制评价的政策建议 （一）充实内部控制自我评价报告的内容 （二）统一内部控制自我评价报告的格式 （三）促进董事提高评价内部控制的操作能力 （四）完善内部控制评价报告的审核 （五）制定操作性强的内部控制缺陷认定标准 （六）设置内部控制自我评价报告及审计报告披露的过渡期 （七）明确内部控制评价和信息披露的责任追究机制 * * * * * * * 内控评价伴随审计发展，是现代审计基础 内部控制经历不同的发展阶段，内部控制概念逐步扩展，推进审计方法的变革。无论账项基础审计、制度基础审计，还是在风险管理审计中，内控评价都是审计不可或缺的组成部分。 现代审计能够通过对内部控制测试和评价，确定进一步审计的方向，提高审计工作效率，降低审计成本和审计风险。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * （五）日本上市公司内部控制评价相关制度 1.《财务报告内部控制评价与审计准则(案)》（2005年） 2.《关于财务报告内部控制评价与审计准则》（2007年） 3.《财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定(意见书)》（2007年） * （六）各国内部控制评价制度比较与启示 首先是在内部控制的概念上，美国、英国和日本采用狭义的内部控制概念，法国和加拿大的内部控制是指包含公司治理在内的广义内部控制。我国采取的是包含公司治理在内的内部控制概念，但在制定相关政策法规的过程中忽视了两者之间的差异。 在内部控制评价报告的披露意愿上，美国、法国、加拿大和日本都强制要求上市公司披露内部控制评价报告，英国则采用半强制披露。我国在这方面刚刚开始相关探索，逐步由自愿披露向强制披露方向转变。 在内部控制自我评价报告的披露原则上，美国、加拿大和日本采用规则导向，英国和法国采用原则导向。。 * 三、中国内部控制评价的相关制度及其执行情况 （一）中国证监会发布内部控制信息披露法规 （二）财政部发布内部控制评价法规 （三）上海证券交易对内部控制信息披露的规定 （四）深圳证券交易所对内部控制信息披露的规定 （五）国资委对内部控制信息披露的规定 （六）其他部门对内部控制信息披露的规定 （七）中国上市公司内部控制自我评价报告披露分析 * （一）中国证监会发布内部控制信息披露法规 2000年：《公开发行证券公司信息披露编报规则》、《商业银行招股说明书内容与格式特别规定》、《保险公司招股说明书内容与格式特别规定》、《证券公司招股说明书内容与格式特别规定》、《公布发行证券的公司信息披露编报规则》、《商业银行年度报告内容与格式特别规定》、《证券公司年度报告内容与格式特别规定》、《商业银行信息披露特别规定》 2001年：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》、《首次公开发行股票并上市申请文件》、《上市公司公开发行证券申请文件》 、《商业银行招股说明书内容与格式特别规定》、《上市公司发行新股招股说明书》、《年度报告的内容和格式》 2003年：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》第1号《招股说明书》 2005年：《国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见的通知》 2007年：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》第2号《年度报告的内容与格式》 * （二）财政部发布内部控制评价法规 2008年：财政部、证监会、银监会、保监会和审计署等五部委共同发布了我国的《企业内部控制基本规范》 2010年：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 * 应用指引 评价指引 审计指引 内部控制标准体系 基本规范 控制标准 评价标准 * （三）上海证券交易对内部控制信息披露的规定 2006年：《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 2007年：《上交所关于做好上市公司2006报工作通知》 2008年：《关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知》 2009年：《内部控制自我评价报告和社会责任报告的编制和审议（上海交易所）——上市公司2008年年度报告工作备忘录第一号》 * （四）深圳证券交易所对内部控制