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management school Chapter6 全面预算 教学目的： 通过对本章的学习，应掌握全面预算的内容及其编制方法，熟练编制经营预算和财务预算，及了解预算控制的几种形式及行为因素对预算的影响。 第一节 全面预算概述 全面预算的涵义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算管理的组织工作 一、全面预算的涵义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的 、 、 、 等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以 为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 二、全面预算的作用 ※明确 . ※协调 . ※控制 . ※考核 . 三、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括: 预算 预算 预算 1、经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 预算 预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税金及附加预算 直接人工预算 销售费用预算 管理费用预算 2、专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型 。 3、财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 四、全面预算管理的组织工作 — 预算大纲 预算大纲是预算编制的指导性文件，用来指导各部门的预算编制工作。预算大纲具有可操作性，并能涵盖预算编制的各个方面。 (1)预算的期间 预算所涵盖的时间区段应该明确地表示出来，如果不同预算的期间不同，应该分别列示。如： 收入预算的期间： 2005年1月1日～2005年12月30日 资本支出预算的期间： 2005年1月1日～2006年12月30日 (2)预算编制的组织形式 预算编制以哪一级责任中心为基本单位？是逐级申报，还是由基层责任中心直接向预算管理部门申报？ (3)预算编制的方法 预算以什么方式来编制。弹性预算法、零基预算法、概率预算法？ (4)预算的内容和范围 在预算大纲中必须明确说明预算的范围和具体内容，对每一类预算进行详细的描述和定义，使不懂财务知识的人也能够明白各类预算之间的区别。 (5)预算编制的进度安排 预算编制要经过几个环节，每一个环节都要耗费一定的时间，为了保证预算编制工作按时按质完成，必须有一个清楚的进度安排，设定每个环节的完成时间和最终期限。 (6)表格填写要求或软件使用指南 预算编制涉及到大量的表格，对每一类表格如何填写要给予明确而清晰的指引。软件要说明使用方法和注意事项。 (7)附件 各种表格、统计数据或指导性资料、可参照的样板等。 第二节 全面预算的编制 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 (1)销售预算的编制 是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的 和 计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额 □预计预算期含税销售收入 例1：销售预算和经营现金收入预算的编制 已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，20×4年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价