C3-1消费税法(201304).pptVIP

引入案例：酒厂应如何缴纳消费税和增值税;（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元；货已发出，款项已收到。 （5）销售啤酒100吨，取得不含税销售额32万元。 （6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。 （7）支付给运输单位的购货运输费4万元，取得合法的货运结算单据。 消费税率：粮食白酒比例税率25％，定额税率0.5元／斤；酒精5％；啤酒250元／吨。 【要求】根据上述资料，计算B酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；计算A酒厂应纳的消费税和增值税。; 消费税法是国家制定的用于调整消费税征纳双方权利与义务关系的法律规范。; 现行消费税的基本规范是1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布、2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过、自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院第539号令）。 财政部、国家税务总局于2008年12月15日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第51号令）。; 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税构成要素 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税出口退免税 第五节 消费税征收管理;一、消费税的涵义 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征收的一种流转税。 ;二、消费税的特点 征税范围具有选择性 征税环节具有单一性 税率形式具有多样性 征收方法具有灵活性 税收负担具有转嫁性;三、开征消费税的意义 ;; 四、消费税与增值税的关系 （一）消费税与增值税的联系　　1.两者都对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。; 三、消费税与增值税的关系　　 （二）消费税与增值税的区别 两者范围不同 两者与价格的关系不同 两者的纳税环节不同 两者的计税方法不同 PS：后附图表　　;价内税、价外税;消费税与增值税的征税环节： ;增值税与消费税的比较;【例题1·判断题】缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。（ ）; 第三章 消费税法 第一节 消费税概述 第二节 消费税构成要素 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税出口退免税 第五节 消费税征收管理; 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 ;（一）消费税的纳税人; ;二、征收范围 消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口和零售的应税消费品。 生产销售应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 ;1.烟 ;例题1;例题2;例题3; 【例题4·多选题】下列经营业务中，应当征收消费税的（ ） A.轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 B.烟草公司批发的卷烟 C.汽车加油站销售的汽油 D.汽车制造厂生产销售的卡车;【例题5·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（　 ）。　　A.红木筷子　　 B.实木地板 　　 C.护肤护发品　　 D.电动汽车 ;四、税率（Tax Rate）;问题 1、从量征税的税目： 2、复合征税的税目： 3、从价征税的税目： 4、同时在生产和批发环节征税的税目： 5、在零售环节征税的税目：;卷烟：复合征税;白酒：复合征税; （一）从价定率计征 销售额的确定（与增值税法规定相同） 指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。; （二）从量定额计征 销售数量的确定 生产销售 销售数量 自产自用于连续生产非应税消费品 移送使用数量 委托加工 纳税人收回的数量 进口 海关核定的进口征税数量 ;（三）计税销售额的特殊规定;注意的几个问题：;注意的几个问题：;包装物押金总结：一般性规定，收取时，增值税和消费税均不缴纳；逾期时，增值税和消费税换算缴纳；特殊规定：酒类，除啤酒黄酒