企业内部控制实施问题与案例分析-夏文贤2011.pptVIP

内部控制案例——财务资产 案例四：虚假合同 挪用公款 2010年，业务部总监刘某在明知宋某的A公司没有供货能力的情况下，代表所服务的B公司与宋某的公司签订购货合同，并预付货款1370万元，至今尚有1200万元未归还。 2010年，刘某代表B公司支付1500万元购入一批制药材料，并擅自以B公司的名义出具一份委托函要求供货方将提货单转至A公司名下，导致1500万元材料全部损失。 2010年，在明知A公司没有供货能力的情况下，B公司下属子公司谎称A公司可以出货，并安排子公司与A公司签订购货合同，预付货款400万元，至今尚有300万元未归还。 内部控制案例——财务资产 案例四：虚假合同 挪用公款 公司财务管理、采购管理、授权管理存在缺陷，同时缺乏监督机制导致： 公司资金因虚假合同被挪用侵占 内部控制的完善 加强合同管理，包括合同签订、合同款项支付等 加强授权管理，严格控制特别授权，对于重大的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度 加强合同履行过程管理，对合同履行产生的资金流和实物进行有效的审批、监督与管理 加强内部监督，确保内部审计的独立性 内部控制案例——财务资产 案例五：利用时间差 截留挪用资金 公司员工的报销均又雷某负责，经审核批准后由雷某向银行提供数据包以便转账。雷某在经手报销时，篡改数据包，通过打时间差，将后面报销款先达到自己预先设立的账户，过一段时间后再从自己账户划账给真正的报销人。四年间，共向其个人账户打入400多万元。 公司的未到期银行承兑汇票由雷某管理。在不到1年的时间里，雷某私自利用财务印章，共将27张未到期承兑汇票提前贴现至个人账户，到期时再从个人账户专制公司账户，涉及票据金额达1900万元。 内部控制案例——财务资产 案例五：利用时间差 截留挪用资金 公司与银行缺乏有效核对机制、经审核数据被修改、缺乏有效票管理制度导致： 公司资金被挪用侵占 内部控制的完善 加强财务数据的汇总、复核，改善财务资金岗位的相互牵制等 公司数据与银行回单定期逐项勾对复核 加强信息系统控制，经审核数据不能任意更改 建立票据登记管理，定期盘点，完善票据贴现审批程序，加强财务印章管理等。 内部控制案例——财务资产 案例六：计提核销数多项应收款 某公司2014年应收账款、其他应收款计提坏账准备64项，涉及金额6300多万元；当年核销应收款88项，涉及金额2300多万元。核销的其他应收款涉及的类型庞杂，单项金额小，此外，还有大量的个人借款、个别代扣社保款等。 内部控制案例——财务资产 案例六：计提核销多项应收款 公司信用管理、应收款管理存在缺陷导致： 公司资金信用风险 内部控制的完善 建立完善的信用管理政策，对客户充分进行资信评估，加强授信管理，控制坏账率 加强应收款催收管理 加强坏账管理，对坏账的核销建立完备的审批程序并及时处理，防止账外资金 内部控制案例——销售采购 案例七：临时采购的漏洞 某公司建立客户服务中心，需统一采购电脑设备。根据公司采购流程，应进行统一的招投标集中采购，具体流程包括：供应商资格审核、招标、采购、验收等。因公司主业为家电生产销售公司，电脑属临时设备采购，公司之前未建立合格供应商名单，采购部门负责人请IT部门推荐供应商名单。整个招标过程严格按公司既定程序进行，最终由IT部门抽样对购入的电脑进行验收。但服务中心运行不到半年，频繁出现电脑死机问题，进而发现采购的电脑大部分为改装后的低端机和翻新机。 内部控制案例——财务资产 案例七：临时采购的漏洞 公司采购过程中不相容职务未严格分离和招标资质为未严格审核导致： 公司运营风险 内部控制的完善 寻找供应商和采购验收不相容职务应严格分离 加强供应商资质审核，不仅进行书面审核，还需进行实质性审核 内部控制案例——销售采购 案例八：高管集权 采购窝案 富士康公司建立了严格的采购程序，尤其是在筛选合格供应商方面。在筛选过程中，生产管理、品质管理、工程管理和经费管理四个部门都需要对供应商进行实质性审核，然后由技术委员会终审。在筛选好供应商之后，还须对产品进行试样，然后报价投标。但是，事业部（子公司）的负责人或技术委员会负责人对独立评价供应商资质的四个部门都具有一定的影响，施加一定的影响可能促使资质得到认可，采购得以通过。最终爆发其技术委员会总干事兼经理及相关部门负责人涉嫌向供应商索贿的案件。 内部控制案例——财务资产 案例八：高管集权 采购窝案 公司高管越过内控程序和措施导致： 公司运营风险 内部控制的完善 加强采购流程规范，优化供应商资质管理，弱化高管对选择采购供应商的影响力 加强财务管控，建立集团对子公司内部制衡机制 加强公