生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法.ppt

提 纲 Part1 免抵退税政策调整 一、国家税务总局2013年第61号公告 （一）免抵退税正式申报。 生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。 1、免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务记账销售收入确认。人民币汇率为财务记账当月1日的汇率。若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应按主管税务机关的要求填报《“免抵退”税汇总申报出口发票与出口报关单对应情况一览表》。 2、对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认已收汇或视同收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。 二、国家税务总局2013年第30号公告 （一）图解30号公告出口收汇管理规定 （二）收汇九类企业名单、认定及起止期限 系统默认按照所属期监控，例如，收汇企业认定的有效期限为2014年2月1日—2016年1月31日，则系统强制监控对于201402期—201601期 （三）收汇信息的申报及审核 1、已认定收汇九类企业； 2、未认定收汇九类企业 （四）收汇不超过70%的出口企业的收汇管理 三、国家税务总局2013年第65号公告 （一）放弃适用退（免）税政策的规定 1、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。 2、须报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》（附件2），办理备案手续。备案次日起36个月内出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。 3、不同于放弃零税率应税服务。 （二）企业提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，税务机关审核确认后可调整其进料加工年度计划分配率。 Part2 出口退税申报审核系统操作 一、收齐前期虚拟报关单申报 二、收汇九类企业认定、已认定企业收汇情况申报录入及不能收汇情况申报录入 三、备案申报及审核 四、委托出口货物证明、代理出口货物证明的开具 Part3 深圳市进料加工核销办法 一、实耗法计算原理及核销流程 二、相关概念及规定 三、实耗法核销操作 四、核销分类处理表 五、特殊业务的处理 三、进料加工核销操作 （一）企业报送《进料加工业务免抵退税核销申报表》及其电子数据 1、一年一报，4月20日前报送《申请表》及电子数据。 2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明。 3、系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；纸质手册需要企业自主申报，税务机关进行人工监管。 4、仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据,且手册应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。 四、核销分类处理表 核销分类表 五、特殊业务的处理 （一）不予退（免）出口货物的申报及调整 不予退（免）税出口货物，无须填报《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》。 （二）按原申报办法核销申报数据的调整申报处理 对于进料加工业务按照原购进法虚拟核销申报或按老实耗法办理过核销申报的，在执行国家税务总局2013年第61号公告后进行收齐前期单证及信息申报时，不直接进行收齐前期单证处理，而是应在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中录入一笔出口数据，出口金额为收齐前期单证及信息的金额（以下简称“收齐金额”），且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期申报的手（账）册号；同时，在当期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》进项税额明细的“其他应作进项税额转出的情形”栏填入收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。 （三）企业使用两个电子账册的核销办法 企业使用两个电子账册的，应根据海关核销管理的情况分别办理两个账册的核销申报。 （四）生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》 主管税务机关将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件5），交由企业确认。企业对手（账）册的实际分配率及进出口数据确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，系统自动生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）及电子数据反馈企业。 （五）调整前期免抵退税申报数据 企业应将主管税务机关反馈的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》电子数据读入申报系统，并在次月免抵退税日常申报中申报应调整的免抵退税额抵减额及不得免征和抵扣税额抵减额。 （六）确定本年度计划分配率 2014年度计划分配率的确定 （七）其它 1、企业申请注销、变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前，参照上述核销办法进行人工核销计算及审核。核销后，采