电力经营企业会计核算.ppt

（三）电力经营企业会计核算 1、电网业务 电网业务包括输配电、购售电、调峰调频发电三部分。 输配电主要是网架建设和改造；购售电主要是外购电及对外售电；调峰调频发电主要指为安全、可靠供电而拥有的备用电源。 2、核算特点 供电企业的会计核算要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 国家电网公司、南方电网公司总部及所属的各省网公司要编制汇总报表及合并报表。地市级供电企业虽不是独立法人，但仍按照企业会计制度编制独立的会计报表。 电网企业沿用“收支两条线”管理体制，即基层供电企业的售电收入等全部收入上缴省网公司，基层供电企业所需的各项支出由省网公司根据预算和各企业实际情况，每月分次下拨。 3、基层供电企业组织结构图 4、购电成本核算 购电成本是以一个供电企业、省各级电网公司为成本核算单位，核算为转售电力从外单位购入电量所支付的购电费，包括区域电网公司或各省电网公司内部跨区域互购电量所支付的购电费。 省电网公司本部及所属的供电企业，应在“生产成本”科目下设置“购电成本”二级科目，核算为转售而购入的有功电量而支付的电费。 购电成本核算举例 1）N供电公司6月份从H水电厂（上网电厂）购入有功电量15万MW.H，电价为280元/ MW.H，无功电流费33000元，款尚未支付。 2） N供电公司6月以转账支票支付输电费780000元。 5、输电成本 6、供电成本核算 供电成本核算 购入电力费指为了销售而向外单位购入有功电量支付的电费（包括实行两部制电价的容量电费）。 委托运行费指委托其他单位进行电网维护而支付的费用。 供电成本核算 供电成本核算 2）25日，支付委托运行费300000元，取得普通发票，开出转账支票。 供电成本核算 供电成本核算 供电成本核算 6）27日，保卫科报销警卫消防训练用器材款5265元，转账支票付市消防器材厂，取得的增值税发票显示税率为17%。 供电成本核算 7）计提本月公司本部固定资产折旧495420元。 借：生产成本—供电成本（折旧费） 495420 贷：累计折旧 495420 供电成本核算 9）30日，基层单位列报本月成本支出。 供电成本核算 10）30日，公司本部耗用原材料汇总63306元，其中：生产管理耗用29205元，福利部门耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差异率调整价差（工程领用原材料按增值税率17%冲进项税额）。 供电成本核算 11）30日，结转供电生产成本。 借：主营业务成本 8489927.80 贷:生产成本—供电成本 8489927.80 7、基层供电企业应收、实收业务核算 C供电公司7月份相关业务如下： 1）电费会计根据市场部提供的、按不同电价分类的应收电费明细汇总表数据，审核后，作应收凭证： 基层供电企业应收、实收业务核算 2） 将本月价外销售收入分离转出： 借：主营业务收入—应收农网还贷资金 512821 —三峡建设基金 256410 —应收其他附加收入 85470 贷：其他应交款—应交农网还贷资金 512821 —三峡建设基金 256410 其他应付款 —应交其他附加收入 85470 基层供电企业应收、实收业务核算 3）收到本月电费，会计人员根据“实收日报表”和银行进账单： 借：银行存款 2900000 贷：应收账款—应收电费 1900000 —应收农网还贷资金 600000 —应收三峡基金 300000 —应收其他附加收入 100000 基层供电企业应收、实收业务核算 4）计提电力销售收入应交的城建税（5%）和教育费附加（3%）：（假设电费增值税额276068） 借：主营业务税金及附加 22085.44 贷：应交税金—应交城建税 13803.40 其他应交款—教育费附加 8282.04 注:若实行基层单位预征增值税，由