程晓秋政府与非营利组织会计.pptVIP

四、结转和结余 （2）财政拨款结余，是已经完成预算工作目标的项目当年剩余的财政拨款资金。财政拨款结余不结转到下年继续使用，应统筹用于编制以后年度部门预算。因为基本经费收支差额按规定结转次年继续使用，应全部列如财政拨款结转项目中，所以，财政拨款结余主要是项目支出结余。按形成时间不同，财政拨款结余分为当年财政拨款结余和以前年度财政拨款结余。 而非财政拨款结转结余是事业单位年度财政拨款以外的收入与支出相抵后的余额，反映事业单位年度业务活动开展的情况。非财政拨款结转结余包括非财政拨款结转和非财政拨款结余。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度事业单位收支差额。 四、结转和结余 （三）接转和结余的核算 为了综合反映事业单位各项结转和结余的情况，事业单位设置了“事业结余”、“经营结余”、“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”和“非财政补助结余分配”六个净资产类科目。 四、结转和结余 1.事业结余 本科目核事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 四、结转和结余 （1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位缴入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入转入本科目 借：事业收入 上级补助收入 附属单位缴款 其他收入 贷：事业结余 四、结转和结余 （2）期末，将事业支出、其他支出本期发生额中非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出本期发生额转入本科目。 借：事业结余 贷：事业支出——其他资金支出 其他支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 四、结转和结余 （3）年末，完成上述结转后，将本科目余额转入“非财政补助结余分配”科目 借：事业结余 事业结余 贷：非财政补助结余分配 或 借：非财政补助结余分配 贷：事业结余 事业亏损 年末转账后，本科目应无余额。 四、结转和结余 2.经营结余 本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 四、结转和结余 （1）期末，将经营类收入、支出类账户结转入经营结余 借：经营收入 或经营结余 贷:经营支出 其他支出——经营业务 或经营结余 （2）年末，完成上述结转后，如经营结余有贷方余额，则 借：经营结余 贷：非财政补助结余 若经营结余有借方余额，说明有经营亏损，不予结转。 年末转账后，本科目一般无余额；如为借方余额，反映事业单位累计发生的经营亏损。 四、结转和结余 3.财政补助结转 本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 四、结转和结余 （1）期末，将财政补助收入本期发生额转入本科目 借：财政补助收入——基本支出 ——项目支出 贷：财政补助结转——基本支出结转 ——项目支出结转 （2）将事业支出（财政补助支出）本期发生额转入本科目 借：财政补助结转——基本支出结转 ——项目支出结转 贷：事业支出——财政补助支出——基本支出 ——财政补助支出——项目支出 四、结转和结余 （3）年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转 贷：财政补助结余 或 借：财政补助结余 贷：财政补助结转——项目支出结转 （4）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额 借：财政补助结转