基于行业影响的审计收费影响因素研究.pdfVIP

2007年 第6期 科 技 与 管 理 No．6，2007 (总第46期) Sci·Technology and Management (Sum No．46) 文章编号：1oo8_7133(2oo7)06-0070—03 基于行业影响的审计收费影响因素研究 刘爱东， 胡雅兰 (中南大学 商学院，湖南 长沙 410083) 摘要：运用2005年的上市公司相关资料，建立了审计收费影响因素的多元回归模型，多元回归结果显示：审 计规模、复杂程度、事务所规模、ST企业、地域和某些行业因素对审计收费的影响均为显著相关，本研究为我 国审计市场建立科学的价格机制提供了一定参考。 关 键 词：上市公司；审计收费；影响因素 中图分类号：F239 文献标识码：A Research of determinants of audit fees based on the influence of industries LIU Ai—dong， HU Ya—lan (Business School，Central South University，Changsha 410083，China) Abstract：Using the data of the Chinese listed companies in 2005，we built the model of the determinants of audit fees．The result turned out：the size，complexity，location of the client company，size of CPA firm，ST company，and some industries are significantly related to audit fees． Key words：listed companies；audit fees；determinants 审计收费问题一直是审计领域研究中被关注较 asset表示)。客户的复杂性是审计工作耗费审计师专 多的问题之·。对于这种客户与会计师事务所之间的 长的量的层面上的度量。选取上市公司主营业务行业 经济联系的研究，一方面，将有助于政府监管者对审 经营范围作为衡量指标，并假设此变量与审计收费正 计市场的了解，进而更加有效地监管各审计市场主体 相关(用indcount表示)。 的行为，另一方面，将有助于审计实务者们了解审计 审计风险包括固有风险，盈利能力风险和财务风 市场的竞争状况，从而更加积极的制定其战略方向。 险[2】。固有风险越高，存在错误的风险也就越大。因 此，我们用应收账款和存货占总资产的比例来衡量固 1研究假设与变量选择 有风险，并假设此变量与审计收费负相关 (用reinra 在客户特征、会计师事务所特征和其他特征三方 表示)。如果上市公司的业绩不佳，管理者就有很强的 面选取了l7变量来构造模型。 动力去进行盈余管理，用净资产收益率(用 表示) (1)客户特征 一般说来，规模越大，审计收费越 来衡量盈利能力风险，并假设此变量与审计收费负相 高[1】。借鉴多数同类研究的处理方式，以总资产衡量 关。一般而言，债务总量越少，偿债能力越强，财务风 审计规模，并采用自然对数的形式，以提高与审计收 险越小。用资产负债率和速动比率来衡量财务风险， 费的线性关系，并假设此变量与审计收费正相关(用 并假设资产负债率与审计收费正相关，速动比率(用