扩大增值税抵扣范围后固定资产进项税额的会计处理.pdfVIP

扩大增值税抵扣范围后固定资产 进项税额的会计处理 一马广明 近几年来为振兴东北地区老工业基地和促进中 公司应作如下会计处理： 部地区崛起，中共中央国务院作出决策，先后选择在 借：固定资产 120000 东北三省、中部六省优先试行扩大增值税抵扣范围， 贷：银行存款 120000 并为今后全国实施增值税转型积累经验。根据财政 (--)进项税额抵扣。企业持增加固定资产的专 部国家税务总局 《东北地区扩大增值税抵扣范围若 用发票抵扣联要定期到税务部门认证，经税务部门 干问题的规定》(财税l 2004 l 156号)、(2oo4年东北 审查批准按规定抵扣进项税额时，应按实际抵扣的 地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》(财税 I 2004 l 金额，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记 168号)、《财政部国家税务总局关于印发(中部六省 “固定资产”科目。如果企业直接收到税务部门以货 扩大增值税抵扣范围暂行办法)的通知》(财税 币资金退回的进项税额，应借记 “银行存款”，贷记 l 2007 l 75号)的规定，实行扩大增值税抵扣范围的 “固定资产”科目。 企业，在新增固定资产时，与资产相关的进项税额按 例2，沿用例1资料，甲公司于2007年1O月8 规定可以抵扣。现根据笔者的经验，总结几种抵扣方 日经税务部门批准，原在8月份购入固定资产的进 法，与大家探讨。 项税额批准抵扣，抵扣金额为17140元。甲公司应作 一 、 固定资产进项税额计入固定资产价值。待批 如下会计处理： 准抵扣后从其价值中冲回 借：应交税费——未交增值税 17140 (一)增加固定资产。企业通过采购、接受捐赠转 贷：固定资产 17140 入、接受投资转入、非货币性资产交换转入等方式增 如果原购进的固定资产进项税额经税务部门审 加的固定资产或企业购进用于自制固定资产的货 查不符合抵扣规定，那么原记入固定资产的价值不 物、接受用于自制固定资产的应税劳务和为购进固 作任何调整即可。 定资产所支付的运输费用等，应按照固定资产初始 (三)已提折旧的处理。对于已按全价计入固定 成本确定的会计规定，将专用发票上固定资产价款 资产成本，并已按月计提折旧的，不再追溯调整，应 与增值税进项税额的合计数，借记“固定资产”、“工 从抵扣的当月，重新计算固定资产的折旧额，即从原 程物资”、“在建工程”等科目，按照应付或实际支付 价中扣除抵扣金额和已计提折旧后的净额，按尚可 的金额或接受资产的价值，贷记“应付账款”、“应付 使用年限和原已确定的固定资产的折旧方法，计算 票据”、“银行存款”、“待转资产价值”等科目。 出应计折旧额，并按新计算的折旧额提取折旧。 例1，甲公司2007年8月10日，购入一台不需 (四)固定资产处置的处理。 要安装的办公设备，取得增值税专用发票上注明的 1．企业销售本企业已使用过的固定资产，如该 设备价款为100000元，增值税进项税额为17000， 项固定资产在原取得时，其增值税进项税额已抵扣 支付运输费用2000元，按规定可抵扣的增值税额为 过，销售时计算确定的增值税销项税额，应借