审计学课件第二章审计组织与审计人员.pptVIP

第三节 内部审计机构 一、内部审计机构领导体制 （一）国外内部审计机构领导体制 在西方，内部审计领导体制主要有以下几种模式： 1．受董事会或其下设审计委员会的领导 2．受本企业总裁或总经理领导 3．受企业主计长的领导 4．受董事会下设的审计委员和主计长的双重领导 上述内部审计机构受董事会或其下设审计委员会的领导、受本单位的总裁或总经理领导这两种模式，是西方国家企业内部审计组织的主要形式。 （二）我国内部审计机构领导体制 我国内部审计在机构设置和领导体制上，具有如下特征： 在机构设置上，有两种形式： 一是部门内部审计机构 二是单位内部审计机构 在领导体制上，有两种模式： 一是受本单位主要负责人领导 二是受本单位权力机构领导 二、我国内部审计机构的职责与权限 （一）我国内部审计机构的职责 1．对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； 2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； 3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 （二）我国内部审计机构的权限 1．要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料； 2．参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； 3．参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； 4．检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物； 5．检查有关的计算机系统及其电子数据和资料； 6．对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料； 7．对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定； 8．对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存； 9．提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议； 10．对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 三、内部审计管理 根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作若干规定》的规定，我国对内部审计实行政府管理和职业化管理相结合的模式。 （一）政府管理 国家审计机关根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作若干规定》的规定，依法对属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督。 （二）职业化管理 内部审计师协会是实行内部审计的职业化管理的组织。 中国内部审计师协会依照《审计署关于内部审计工作若干规定》和《中国内部审计师协会章程》对内部审计进行职业管理。 四、国际注册内部审计师资格考试规定 国际注册内部审计师（CIA）是国际内部审计领域专家的标志，是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA资格需要通过考试取得，考试合格者，由国际内部审计师协会颁发证书，授予“CIA”称号。 国际内部审计师协会于1974年在全球指定的国家和地区开始CIA职业资格考试，1998年，中国内部审计协会与国际内部审计师协会合作，把CIA职业资格考试引进我国大陆，到2001年止，全国共有2200多人取得了CIA资格证书。 根据要求，报名者须符合下列条件之一：具有学士或学士以上学位；具有中级及中级以上专业技术资格；持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；现从事审计、会计教学工作的普通高等院校教育工作者；审计、会计、经济管理、财税、物价、统计、投资等专业的大学本科四年级学生。 CIA考试每年11月的第三个星期四、五举行考试，全世界统一时间、统一科目、统一命题、统一试卷、统一发证。 CIA考试内容包括：内部审计程序、内部审计技术、管理控制与信息技术、审计环境四个部分，其中前三个部分由国际内部审计师协会统一命题，审计环境由考试举办国根据本国的实际情况单独命题，试题由国际内部审计师协会考试委员会审查批准。 五、国际内部审计师协会（IIA） 国际内部审计师协会（IIA）成立于1941年，是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体，其前身是美国内部审计师协会，总部设在美国佛罗里达州。目前共有196个分会、7万多名个人会员，分布在100多个国家和地区。中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。 国际内部审计师协会的宗旨是：增进国际内部审计的学科研究和经济交流，促进各国内部审计工作的发展。 第二章 审计组织和审计人员 第一节 国家审计机关 第二节 民间审计组织