2017税务代理实务 第二章 税务管理概述【讲义】.doc

第二章　税务管理概述本章考情分析：　　分值：约4~5分左右，从出小题的各章来看，相对重要。2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分；2010年考了10分的题目——1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右（涉及到滞纳金的起算时点；偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定）；2011年考了1道单选题，共1分。　　题型：单选、多选、简答。　　　　本章框架结构：　　第一节 税务管理体制　　第二节 税收征收管理程序及要求　　第三节 征纳双方的权利、义务和责任　　 第一节　税务管理体制 　　一、税务管理体制概述　　（一）税务管理体制的概念（了解）　　税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。　　税收管理权限 类型 具体内容 税收立法权 税法制定权、审议权、表决权和公布权 税收管理权（行政权力） 税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税审批权 　　（二）分税制下的税务管理体制（了解）　　在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。　　相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。　　　　二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）　　（一）税务管理机构的设置　　按税种分设了国家税务局和地方税务局。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。　　（二）税收征收范围的划分（相对重要）　 税种 国家税务局 地方税务局 增值税、消费税 由国税局征管，含进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征），境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税，集贸市场和个体户的增值税、消费税；出口产品退税的管理 　 营业税、城建税、教育费附加 铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 其余 资源税 海洋石油企业资源税 其他资源税 印花税 证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税） 其余印花税 滞补罚收入 中央税的滞补罚收入 地方税的滞补罚收入 企业所得税 第一阶段：2001年12月31日前国家税务局：中央企业所得税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税；境内外商投资企业和外国企业的企业所得税 地方税务局：地方企业所得税 第二阶段：2002年1月1日至2008年12月31日在此期间新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理 　 第三阶段：2009年1月1日后国家税务局：2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税 地方税务局：2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税 注意：①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；②银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税等 　 地税局负责征收 　　例题：　　1.（2002年多选）以下税种属国家税务局系统征收范围的有（　）。　　A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税　　B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税　　C.保险总公司集中缴纳的营业税　　D.中央企业缴纳的房产税 　　[答疑编号3608020101]『正确答案』ABC『答案解析』房产税一律由地方税务局系统征收和管理。　　2.（2010年单选）关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（　）。　　A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理　　B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理　　C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理　　D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 　　[答疑编号3608020102]『正确答案』B『答案解析』2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。　　3.（单选）以下（　）的企业所得税由地方税务局系统征收。　　A.境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构　　B.2005年5月25日成立的企业　　C.2001年3月25日成立的地方企业　　D.2009年5月18日