2017第十八章 本量利分析(完整版).doc

第十八章 本量利分析 本章考情分析 年份 题 型 2009年 2010年 2011年 单项选择题 1题1分 1题1分 多项选择题 1题1.5分 1题2分 计算分析题 1题5分 综合题 合计 2题2.5分 1题5分 2题3分 本章大纲要求：掌握成本性态的有关概念，以及本量利分析的基本原理和方法。 2012年教材主要变化 本章与2011年教材相比，内容作了缩减，删除了成本估计的一些方法，只保留了回归分析法和工业工程法；删除了损益方程的变换形式；删除了安全性检验的标准；删除了影响利润的因素分析。 本章基本结构框架 第一节 成本性态分析 测试内容 能力等级 （1）成本按性态分类 1 （2）成本估计 2 一、成本按性态分类 （一）基本分类 1.成本性态 成本总额 产量 2.成本分类 分类 特点 变动成本 特定产量范围内变动成本总额随产量增加而成正比例增加，单位变动成本不变。 固定成本 特定业务量范围内固定成本总额不变，单位固定成本随业务量增加而降低。 混合成本 成本总额随产量变动而变动，但不成正比例关系。 （二） 成本的进一步分类 1.固定成本的分类 分类 特点 约束性固定成本（承担固定成本） （1）不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本。约束性固定成本给企业带来的是持续一定时间的生产经营能力。 （2）约束性固定成本属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本。 （3）要想降低约束性固定成本，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手。 典型项目：固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等。 酌量性固定成本 （1）可以通过管理决策行动改变其数额的固定成本。 （2）酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本。 典型项目：科研开发费、广告费、职工培训费等。 【例题1?多选题】下列表述中正确的有( )。 A.要想降低酌量性固定成本，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手 B.管理人员工资属于约束性固定成本 C.职工培训费属于酌量性固定成本 D.酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本。 【答案】BCD 【解析】要想降低约束性固定成本，只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。所以选项A不正确。 2.变动成本的分类 分类 特点 技术变动成本 与业务量有明确的技术或实物关系的变动成本。 酌量性变动成本 可以通过管理决策行动改变的变动成本，称为酌量性变动成本。 典型项目：按销售额一定百分比开支的佣金、新产品研制费、技术转让费、以及可按人的意愿投入的辅料。 3.混合成本的分类 分类 特点 半变动成本 指在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本。 阶梯式成本 指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本。也称为步增成本或半固定成本。 延期变动成本 指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。 曲线成本 指成本总额随产量增长呈曲线增长的成本，包括变化率递减的曲线成本和变化率递增的曲线成本。 二、成本估计 成本估计是探索特定成本的性态的过程。如果特定的成本是一项混合成本，就需要运用一定的方法估计成本与产量之间的关系，并建立相应的成本函数模型。　　 （一） 回归直线法 含义 根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以其作为固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法。 计算公式 固定成本a= 单位变动成本b= 或利用联立方程：∑yi=na+b∑xi ∑xiyi=a∑xi+b∑xi2 优缺点 优点：在理论上比较健全，计算结果精确。 缺点：计算过程比较繁琐。 【例题2?计算题】 某企业过去5年的产销量和燃料成本的有关资料如下，该企业2012年预计产销量为9.5万件。 年度 产销量X（万件） 燃料成本Y（万元） XY X2 2007 8 650 5200 64 2008 7.5 640 4800 56.25 2009 7 630 4410 49 2010 8.5 680 5780 72.25 2011 9 700 6300 81 合计 40 3300 26490 322.5 要求：用回归直线法预计2012年的燃料成本。 【答案】 用回归直线法预计: 代入：a= b= 解得：a=372（万元），b=36（元/件） 则：Y=372+36X 2012年的燃料成本=372+36×9.5=714（万元） （二）工业工程法 含义 运用工业工程的研究方法