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会计电算化□ 谈售价金额核算法下零售企业对用友U8的应用 赵 颖 【摘要】零售企业因其业务特点多采用售金额核算法进行存货核算，售价金额核算法下的业务处理与进价核算法下 的业务处理存在较大差别，尤其是已销商品进销差价的计算和销售成本的结转。为了让零售企业更好地使用用友U8进行 存货核算，有必要从账套初始化、销售成本结转、销售收入的价税分离等方面对其电算化应用进行全面分析。 【关键词】零售企业；售价核算法；用友U8；销售成本结转 【中图分类号】F234 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）34-0097-4 除鲜活商品和大件、贵重物品之外，零售企业对存货的 品”所有下级科目复制到其他三个科目的下级，其中“主营业 核算多采用售价金额核算法，对库存商品只反映售价金额不 务收入”和“主营业务成本”还要针对“数量核算”进行复制。 反映实物数量，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目 4. 期初余额的录入。会计科目表中“商品进销差价”科目 核算，期末通过分摊已售商品的进销差价来调整销售成本。 的余额在“借方”，而作为“库存商品”的调整抵减账户，其余 由于库存商品核算方法的不同，零售企业从账套设置、会计 额一般都在贷方，因此录入期初余额时如果余额在贷方，应 科目设置到业务处理等都有自己的特点和要求，与工业企业 该加上负号。除此之外，也可以将“商品进销差价”科目的余 和其他商品流通企业存在很大差别。本文在用友U8的基础 额方向修改为“贷方”，录入期初余额时不需要再加负号。 上，针对售价金额核算法下零售企业的电算化应用提供一个 二、用友U8环境下零售企业主要业务内容及处理方法 基础模板。 1. 采购环节。售价金额核算法下，库存商品按照售价进 一、业务处理前的账套初始化工作 行核算，这里的售价理论上讲应该是商品的销售价格，但是 1. 账套的建立。建立账套时企业类型选择“商业”，由于 和其他商品流通企业相比，零售企业的销售对象主要是个人 零售业客户多为个人，“基础信息”的客户项目可以不进行分 消费者，除了贵重物品外很少开具增值税专用发票，因此采 类，存货和供应商根据企业自身需要选择是否分类。 购入库时其商品销售价格一般为含税零售价，由销售价格和 2. 启用系统的选择。零售企业的商品流转具有交易次数 销项税额两部分组成。 频繁、金额零星的特点，一般不需要为每笔业务填制销售凭 2.销售环节。零售企业的销售环节分为日常零售业务和 证，售价金额核算法下也不需要反映库存商品数量。如果启 期末事项。 用供应链模块中的采购、销售、库存、存货等子系统，需要按 日常零售业务涉及收入的确认和销售成本的结转。一般 照每种商品的品名、规格设置明细账，对每笔采购、销售业务 情况下，零售企业库存商品的售价包含了增值税销项税额， 进行出入库登记，反而会导致业务处理复杂化，增加财务人 在确认收入时“主营业务收入”账户反映的是含税收入；销售 员的工作负担，不适应零售企业的业务特点。因此建议供应 成本可以在每日营业终了时结转，也可以在月末一次性结 链模块不予启用，通过总账完成业务处理。 转，两种方法的具体操作不同，本文将在第三部分进行记述。 3. 会计科目的设置。零售企业只从事商品购销，不从事 期末事项主要是指销售收入的价税分离和商品进项差 产品生产，不需要进行成本核算，对于系统自动生成的成本 价的分摊。售价金额核算法下，平时企业的“主营业务收入” 类会计科目，可以将其封存。为了实现期末销售成本的自动 和“主营业务成本”科目并不能反映企业真正的收入和成本， 结转，“库存商品”、“商品进销差价”、“主营业务收入”和“主 按历史成本进行存货的发出计量，需要准确反映期末库存商 营业务成本”四个科目要求设置相同的明细科目，且“库存商 品的真实价值和企业经营成果，企业每月月末应该对销售收 品”、“主