内部审计（李江涛）公司治理与内部审计.pptVIP

《审计》 其他条款 防止CEO／CFO的利益冲突：禁止公司向CEO／CFO提供贷款 公司财务报告重大违规，管理者丧失业绩报酬:若SEC因公司公布的定期报告有重大违规，命令公司提交财会重述，CEO／CFO在违规报告发表之后的12月内获得的一切业绩报酬（包括：奖金、认股选择权）和买卖股票的收益都必须返还公司 SEC解职令: 如果SEC认为公众公司董事和其他管理者存在欺诈行为或者“不称职”，可以有条件或者无条件、暂时或者永久禁止此人在公众公司担任董事和其他管理职务。以前，SEC须向法院申请解职令，并且得证明有问题的董事或者其他管理者为“实质不称职” 《审计》 设立公司审计委员会 公司改革法案把审计委员会提升到公众公司的法定审计监管机构。公司改革法案要求公众公司必须建立审计委员会。审计委员会必须全部由“独立董事”组成, 除了董事津贴、审计委员津贴之外，不从公司领取其他酬金；不受控制股东或者管理层影响的“非关联人士”（unaffiliated）。此外，委员会至少要有一名财务专家 审计委员会的职能是：（1）从管理层之外的来源获得公司信息。（2）在外部审计和管理层之间构成隔离带。（3）从外部获得财务咨询。审计委员会有权聘用独立财务顾问，从而在处理疑难问题的时候，能够摆脱管理层和外部审计的影响。 《审计》 强化对外部审计的监管 创设“公众公司财会监管委员会”（PCAOB）PCAOB名义上是自律组织，实际上是SEC控制的、负责监管审计行业的准官方机构。 PCAOB拥有以下权限：负责审计注册; 制定行业标准和行业纪律;对注册审计事务所实行年检负责调查审计事务所的不法行为 禁止外部审计向上市公司提供与审计无关的服务 《审计》 安然以后的其他公司丑闻 安达信：被美国司法部以“妨碍司法”为由提起刑事诉讼； 美林证券，2002年5月21日因发布不实分析误导投资者面临法律制裁，后认罚1亿美元。； 美国检察官对其他一些大型证券公司发去传票，高盛、摩根-斯坦利、索罗门美邦、瑞士信贷第一波士顿等。 《审计》 安然以后的其他公司丑闻 世界通信：美国第二大长途电话公司，在5个季度中虚报盈利38亿美元； 施乐公司：2002年4月，SEC宣布，该公司在1997-2000年夸大了15亿美元的税前利润、30亿美元的营业收入。 默克：全球第三大制药公司，2002年7月5日承认，1999-2001年，虚报120亿美元财务营业收入 《审计》 美国最近的公司治理改革 主题词：重建投资者信心 NYSE新上市规则： （1）强调CEO的责任 （2）提高独立董事的作用和授权； （3）严格独立董事定义，和审计委员会资格要求 （4）公司必须披露“公司治理指导原则” （5）给股东更多的机会监控和参与公司治理 《审计》 美国最近的公司治理改革 （6）改善对公司董事的教育和培训 纳斯达克的新上市规则； 《财会行业改革法》：布什2002年7月30日签署。新法律规定，成立一个独立的，并拥有传唤权的“上市公司财会监督委员会”，对财会从业人员的专业标准、道德标准，以及竞争进行监督；加强上市公司外部审计师的独立性，禁止审计公司为客户提供咨询服务； 《审计》 加强财务信息披露的可用性，增加披露内容，并要求企业管理者对财务报告进行个人担保； 法律授予SEC禁止违规者继续担任上市公司行政职务； 禁止公司为高管人员和董事提供内部个人贷款； 对财务欺诈者，刑期由5年提高到20年， 《审计》 案例二---帕马拉特事件 “欧洲的安然” “历史上最为严重、最为无耻的财务诈骗案件之一 ” 是审计师玩忽职守？是金融机构隐瞒真相？还是监管机构疏于防范？ 《审计》 背景介绍:帕玛拉特  意大利第八大工业集团，以生产乳制品和果汁饮料为主的世界食品行业屈指可数的企业巨头 总部位于意大利的米兰，并在全球31个国家设有62家公司和149家工厂 1961年5月15日成立，1987年在米兰证券交易所上市 创始人：卡利斯托·坦齐(Calisto Tanzi) 《审计》 背景介绍 导火索：伪造银行函证的败露 2003年12月19日，美洲银行宣布，帕玛拉特所声称的39.5亿欧元存款根本不存在！ 巨大的财务黑洞 虚增销售额和利润 隐瞒负债125亿欧元！ 《审计》 背景介绍 司法调查的范围不断扩大 律师事务所，两家国际会计师事务所，数家国际银行集团及意大利银行 50多人接受调查，15人被捕，包括 数名坦齐家族成员、公司财务人员、 审计师、律师、银行家等。 美国证监会参与调查 目前：破产保护下的重组 在意大利政府监管下进行重组 多家海外分支机构申请破产保护 《审计》 欺诈的动机 向家族企业转移资金 超过5亿欧元用于弥补家族企业亏损 掩盖巨额亏损 历史累积的亏损 快速扩张兼并的后果 《审计》 欺诈的