2、虚报冒领费用开支的查帐技巧.ppt

金榜财务 欢迎您 一、查账 结合记账凭证、原始作证、各类明细账、总账、会计报表等，进行证证、证账、账账、账实之间的查证核对，从中发现“足丝马迹。 一、是证、证查对：查对原始凭证、记账凭证、汇总凭证之间的一致性。 二、是证、账查对：查对的会计凭证和各会计账簿之间的一致性。 三、是账、账查对：查对各明细账与总账之间的一致性。 四、是账、实查对：查对账面数字与库存实物的一致性。 查什么？ 一、从奇异数字中发现问题。　　 1、从数字值的大小变化发现奇异数字。　　 2、从数字的正负方向发现奇异数字。 二、从奇异的购销单位与往来单位发现问题。 　 1、从业务范围发现奇异购销单位。　 2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。　 3、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。三、从帐户之间奇异对应关系发现问题。　　1、从资金运动的来路和去向发现奇异帐户对应关系。　　 2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转帐中发现奇异帐户对应关系。 发现问题 四、从奇异时间中发现问题。　　1、从经济业务发生的特定时间上发现奇异时间。　　 2、从时间长短中发现奇异时间。 五、从“帐外帐”的来源及其存在形式发现问题。　　1、以领代报、以借代报形式的帐外资金。　　 2、用各种方式让利于附属单位而形成帐外资金。　　 3、向非独立核算单位拨款，形成帐外资金。 发现问题 1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。　　通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。 2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。　　从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。　　 3、监守自盗的查帐技巧。　　监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。对此种舞弊行为，需核实领发料单和出门证。 4、盗用支票的查帐技巧。　　盗用支票只有在财会人员既管出纳又管分类帐的情况下才可能发生。其主要手段是私自开具现金支票支取现金后不入帐，然后利用银行结算款不入帐来冲平此项盗用款项。其查帐技巧，可审阅现金支票是否有缺号不入帐的情况，同时还可通过该单位的银行存款帐户同银行对帐单逐笔进行核对，以查清问题。 5、私吃回扣或吃利息的查帐技巧。　　“私吃回扣”一般发生在采购人员在采购商品时，给予优惠折扣，而私自截留其差额，这种情况的查帐技巧，主要与对方单位或个人进行查询核对。对于“私吃回扣”，还须查对有关购货帐目和对方单位有关开支帐目，才能彻底搞清楚。 6、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。　　利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度、机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目，通过证证、帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。 7、虚设帐户从中侵吞公款的查帐技巧。　　虚设帐户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算帐户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款帐户上，而不以客户真实名称开立帐户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏帐方法注销该帐户。其查帐技巧是，一方面清查应收销货款帐户上处理坏帐损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。 　　  8、张冠李戴，从中贪污的查帐技巧。　　采用张冠李戴手段进行贪污，一般是收到客户支付货款的现金后直接借记现金、银行存款以外的一些帐户中，最常见的是记入费用帐户，然后伺机贪污。这种情况的查帐技巧是，根据记帐凭证来检查费用帐户。