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增值税会计处理-苏州工业园区国税局
注意:增值税是不含税价,收入里不包含税金,因此VAT也不计入税金及附加科目 * 1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2、从这个会计分录也可以看出,差额扣除部分对应会计科目是成本类科目,不影响收入;VAT一般纳税人达标标准: 500万的标准业务招待费、广告宣传费的扣除基数,都是差额扣除前的金额 * 提及开票问题,不可以选择差额开票功能; * 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务,通过“简易计税”二级科目核算,建议大家可以自行设置三级科目核算 * * * * 销项税额6万,进项税额12万;应交税费—应交增值税余额在借方,因此结转时,贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税) * 分析:企业购进的商品等材料的用途经常会发生改变,这就涉及到进项税额转进和转出,在实操过程中一定要注意的是“对应关系”,只有前面计入“进项税额”的,后面转出才用“进行税额转出”来核算,其他的“待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”均是原科目转出,不通过“进项税额转出”来核算。 * * * * * 需要按照不动产净值率计算需转出进项 1、购进时已全额计提进项税额,转用于不动产在建工程的,其中40%已抵扣的进项需要做转出,留待第13个月再抵扣 * 当月计提应交税费——应交增值税,次月申报缴纳税款,因此月末时应借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目 * * 1、一般的企业预缴的增值税均在预缴当月末转入未交增税科目,作为未交增值税的抵减项,如果预缴增值税的金额大于未交增值税的金额,那么将会出现“应交税费——未交增值税”科目借方余额,表明企业下月无需缴税,而且有剩余预缴增值税放到以后抵减。 2、对于房地产开发企业,22文规定了预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。从规定的表述来看,22号文的意思是项目抵扣,但是目前增值税申报表是支持混合抵扣的,建议会计该科目和税法保持一致; * * * * * * * 如果仅仅设计损益事项的,可以不做追溯调整 * 1、个人金融商品转让——免税 2、企业买卖上市公司股票——金融商品转让,股票分红——不征 3、买卖非上市公司股权——不征 4、 限售股——解禁流通后对外转让——金融商品转让 * 该文件规定的是第四条内容,注意140号文第一条、第二条和该文件没有关系 * 某小规模纳税人按季申报,2017年1月份产生收入1030元,2月份产生收入1030元,三月份无收入,会计科目如下: 1、2月会计处理如下: 借:应收账款 1030 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税 30 在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益 借:应交税费——应交税费(减免税款 )60 贷: 营业外收入 60 举例 第三部分:财务报表相关项目列示 财务报表列示的新变化 资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目:“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况在本项目下列示。 资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目:“应交税费”科目下的“待转销项税额”明细科目期末贷方余额应根据情况在本项目下列示。 利润表中原“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”: 企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费在本项目下列示。 22号文自发布之日起施行,不要求采用追溯调整法进行处理。2016年5月1日至22号文施行之间发生的交易由于22号文而影响资产、负债等金额的,应按22号文规定调整。 第四部分:近期新文件解读 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 财税[2016]140号 一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”
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