增值税会计处理-苏州工业园区国税局.pptVIP

注意：增值税是不含税价，收入里不包含税金，因此VAT也不计入税金及附加科目 * 1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2、从这个会计分录也可以看出，差额扣除部分对应会计科目是成本类科目，不影响收入；VAT一般纳税人达标标准： 500万的标准业务招待费、广告宣传费的扣除基数，都是差额扣除前的金额 * 提及开票问题，不可以选择差额开票功能； * 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，通过“简易计税”二级科目核算，建议大家可以自行设置三级科目核算 * * * * 销项税额6万,进项税额12万;应交税费—应交增值税余额在借方，因此结转时，贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税） * 分析：企业购进的商品等材料的用途经常会发生改变，这就涉及到进项税额转进和转出，在实操过程中一定要注意的是“对应关系”，只有前面计入“进项税额”的，后面转出才用“进行税额转出”来核算，其他的“待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”均是原科目转出，不通过“进项税额转出”来核算。 * * * * * 需要按照不动产净值率计算需转出进项 1、购进时已全额计提进项税额，转用于不动产在建工程的，其中40%已抵扣的进项需要做转出，留待第13个月再抵扣 * 当月计提应交税费——应交增值税，次月申报缴纳税款，因此月末时应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目 * * 1、一般的企业预缴的增值税均在预缴当月末转入未交增税科目，作为未交增值税的抵减项，如果预缴增值税的金额大于未交增值税的金额，那么将会出现“应交税费——未交增值税”科目借方余额，表明企业下月无需缴税，而且有剩余预缴增值税放到以后抵减。 2、对于房地产开发企业，22文规定了预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。从规定的表述来看，22号文的意思是项目抵扣，但是目前增值税申报表是支持混合抵扣的，建议会计该科目和税法保持一致； * * * * * * * 如果仅仅设计损益事项的，可以不做追溯调整 * 1、个人金融商品转让——免税 2、企业买卖上市公司股票——金融商品转让，股票分红——不征 3、买卖非上市公司股权——不征 4、 限售股——解禁流通后对外转让——金融商品转让 * 该文件规定的是第四条内容，注意140号文第一条、第二条和该文件没有关系 * 某小规模纳税人按季申报，2017年1月份产生收入1030元，2月份产生收入1030元，三月份无收入，会计科目如下： 1、2月会计处理如下： 借：应收账款 1030 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税 30 在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益 借：应交税费——应交税费（减免税款 ）60 贷： 营业外收入 60 举例 第三部分：财务报表相关项目列示 财务报表列示的新变化 资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目：“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况在本项目下列示。 资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目：“应交税费”科目下的“待转销项税额”明细科目期末贷方余额应根据情况在本项目下列示。 利润表中原“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”： 企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费在本项目下列示。 22号文自发布之日起施行，不要求采用追溯调整法进行处理。2016年5月1日至22号文施行之间发生的交易由于22号文而影响资产、负债等金额的，应按22号文规定调整。 第四部分：近期新文件解读 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 财税[2016]140号 一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”