强化内部控制机制 - 国立云林科技大学主计室.ppt

壹、緣起 行政院為應外界要求健全內部控制機制，將 強化內部控制機制列為當前重要政策。 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告指出，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。 各機關財務涉有違失案件，近3年來平均每年約300件，顯示建構健全內部控制機制，以防杜違失，實已刻不容緩。 大學自治：除司法、行政等「他律」的機制外，透過內部控制制度實施「自律」的機制 國立校務基金管監辦法第6條：各校應訂定內部控制 相關規章，據以建立及維持有效之內部控制制度，並由校長督促內部各單位執行。（93.8.13.訂定） 私立學校法第59條：各級政府…應參酌學校健全發展之需要，審酌私立學校內部控制制度之健全、辦學之特色等實際情形，明定獎勵、補助原則予以獎勵、補助。 （97.1.16.修訂） 學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法：教育部98.12.9.發布，並於99年3、4月間召開多場說明會，100年5月又召開稽核人員研討會 學校教授以購買發票、索取空白收據、假單據、虛報出差費等方式詐領公款 某私校學生已辦理就學貸款或符合減免學雜費，惟承辦職員仍通知學生繳費並占為己有 署醫弊案，第一波起訴55人；楊志良：知弊不辦 笨蛋+混蛋；政風室：感覺有人在護航 500名醫「假捐贈，真逃稅」，以捐款名義捐贈基金會後，基金會又以獎助研究計畫為名，回流9成捐贈金額給捐款醫師 設計控制作業之方法 適當的職能分工:ex權責分工表 交易及活動的授權核可 適當的憑證和紀錄 資訊處理的控制 資產和紀錄的實體控制 執行結果的複核 內部控制之威脅 1.管理階層漠視內部控制與稽核報告 2.接近資產：包括有形資產（現金、有價證券 等）及無形資產（重要資訊、空白表單、請購單及支票等） 3.流於形式 4.利益衝突 （一）建立健全的組織結構與職掌劃分 1.組織系統圖 2.職掌劃分表 3.工作說明書 4.授權規定 5.獨立責任 （二）設計合理與適切的標準 1.標準要合理化 2.標準必須明確 3.標準必須具有激勵作用 4.標準必須公正 （三）建立健全的會計制度 1.適當的文件 2.會計科目表 3.會計政策及程序手冊 4.財務預測 5.成本會計制度 （四）重視人事管理制度： 面談、調查、訓練、考核、保證、工作輪調、休假等 （五）設計有效的制度及管理辦法，並隨時注意或定期檢討修正 （六）其他 1.加強資產安全及保險措施 2.建立內部稽核制度 3.利用電腦協助處理資料，防止人為錯誤與弊端 4.聘請外界會計師及專家檢討改進各種管理辦法 5.獲取高階主管之重視與支持 一、通案問題 強調防弊，忽略興利，導致競爭力未能有效提升 過多與過時之控制，導致行政效率低落 內控觀念認知不清，難以發揮應有之功能 部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發生 內部監督系統未能整合，難以有效發揮監督功能 內控自評報告尚未於決算表達，有違治理透明化原則 二、國立大學常見問題 高等教育普及後，學用未能合一，與產業發展需求仍存在結構性失衡現象 新生報到率趨勢每下愈況 第二校區或分部開發作業延宕，控管機制亟待檢討改善；新擴（增）校地未充分使用；已完成設施閒置及低度利用 資本支出預算執行落後，報准先行辦理頻仍 自籌收入收支管理規定仍欠完備，經費稽核委員會未能發揮積極功能 自有資金投資績效欠佳 分批辦理公告金額以上之採購，違反採購法規定；未能統籌規劃辦理各單位共同之採購項目，例如印刷、影印、消耗品等，致未能取得較優惠之價格 部分專任教師未依規定以學校名義簽約承接委託計畫，相關管理機制未能落實 員工待遇給與由當事人或計畫主持人提出申請，未經權責單位審核或建立應有之複核機制。 經費由相關人員代墊頻繁，未逕付受款人。 單據上之日期與實際付款日期差距過大，嚴重影響廠商或學生等人員之權益 銀行帳戶差額解釋表所列各項差異項目，未積極查明處理 未督促廠商依合約繳交場地使用費，或合約中未訂定逾期繳納之罰則 未落實財產盤點；或對於財產盤點所發現之缺失，未能積極檢討改善 對於預付、暫收等科目未積極清理；對於廠商所繳存入保證金、保固金、債權憑證等，未建立應有之清理及控管機制 每一個作業的控制政策和程序如何？是否能有效降低已辨認出來的風險？設計是否有效？控制政策和程序是否已予執行？執行的效果如何？ 以下所列係以製造業為例，各服務事業應依其內部控制制度(包含已書面化及未書面化)各項控制作業逐項評估之，每一項控制作業其評估過程必須考量內部控制制度各組成要素。服務事業應依據各項控制作業評估結果，再彙整評估服務事業整