2011年初级会计师会计实务基础知识点梳理.doc

2011年初级会计师会计实务基础知识点梳理第一章总论　　一、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。　　二、会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。　　三、会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。　　一、会计要素　　企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素反映企业的经营成果。　　事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。　　(二)反映企业财务状况的会计要素　　1．资产　　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　(1)资产的特征　　资产预期会给企业带来经济利益。　　资产是为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的。　　资产是由企业过去的交易或事项形成的。　　(2)资产的分类　　资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。　　流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。　　非流动资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。　　2．负债　　负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。　　(1)负债的特征　　负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。　　负债是企业过去的交易或事项形成的。　　(2)负债的分类　　流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。　　非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。　　3．所有者权益　　所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。　　所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。　　(三)反映企业经营成果的会计要素　　1．收入　　收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。　　2．费用　　费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。　　3．利润　　利润是指企业在一定会计期间的 　　-　　经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。　　直接计入当期利润的利得或损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。　　注意：利得和损失都是由于非日常活动形成的　　(一)资产＝负债+所有者权益　　在某个特定的时点，资产、负债和所有者权益三者之间所存在的平衡关系，即资产＝负债+所有者权益，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。　　(二)收入－费用＝利润　　企业一定时期的收入扣除所发生的各项费用后的净额，经过调整后，等于利润。在不考虑调整因素(如直接计入当期利润的利得和损失等)的情况下，收入减去费用等于利润，即，收入－费用＝利润。　　收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础。第二章资产　　第一节货币资金　　一、库存现金　　(一)现金的核算　　企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　　月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。　　(三)现金的清查　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：　　1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　二、银行存款　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：　　一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；　　二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；　　三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；　　四是银行